Дело № 2а-464/2025

УИД 51RS0009-01-2025-001273-07

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Пухова М.О.,

при секретаре Силкиной В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений.

Вступившим в законную силу решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от 13 июля 2022 года по административному делу №2а-1348/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 60629 рублей 13 копеек и 631520 рублей 07 копеек соответственно. На указанную сумму недоимки за период с 13 июля 2022 года по 12 августа 2023 года налоговым органом начислена пеня в общей сумме 155015 рублей 81 копейка.

Направленное в адрес ФИО1 налоговое требование оставлено без удовлетворения.

08 августа 2023 года налоговым органом в порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании образовавшейся недоимки.

01 сентября 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ №2а-3750/2023 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки, который был отменен 19 февраля 2024 года на основании поступившего заявления должника.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени в сумме 155 015 рублей 81 копейка.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась извещена о времени и месте рассмотрения административного дела в установленном законом порядке, представила письменные возражения, в которых просила суд рассмотреть административное дело в свое отсутствие, возражала против удовлетворения исковых требований, считала размер пени чрезмерно завышенным, просила его уменьшить до разумных пределов, приняв во внимание, что она является неработающим пенсионером.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-1348/2021, суд приходит к следующим выводам.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 данной статьи, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 16 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 11. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах. При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 31 декабря 2022 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем предусмотрен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от 08 декабря 2021 года частично удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. Судом постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2018 год – в размере 234 943 руб. 00 коп., за 2019 год – в размере 626 515 руб. 00 коп., пени в сумме 479 руб. 93 коп. В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 оставить без удовлетворения».

УФНС России по Мурманской области ФИО1 выставлено требование №776 об уплате задолженности, из которого следует, что по состоянию на 16 мая 2023 года за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе по уплате пени в сумме 138302 рубля 40 копеек. В требовании указано, что оно должно быть исполнено в срок до 15 июня 2023 года.

Указанное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено административным ответчиком 18 мая 2023 года.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для принятия <дата> решения № 718 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, 23 августа 2023 года УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 155015 рублей 81 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Кандалакшского судебного района Мурманской области от 01 сентября 2023 года по делу №2а-3750/2023 с ФИО1 взыскана пеня в сумме 155015 рублей 81 копейка.

Определением от 19 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Обращаясь с настоящим административным иском, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 155015 рублей 81 копеек.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что в целом исковые требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 пени являются обоснованными, поскольку взысканные решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от 08 декабря 2021 года суммы недоимки погашены не были, что в послужило основанием для начисления на сумму недоимки по соответствующим видам налога пени, которые налогоплательщиком так же погашены не были.

Вместе с тем, суд не соглашается с представленным налоговым органом расчетом подлежащих взысканию с ФИО1 сумм пени.

Из представленного расчета подлежащих взысканию с ФИО1 пени следует, что за основу расчета налоговым органом взяты суммы задолженности по налогу за 2018 год в сумме 237758 рублей, а за 2019 год в сумме 634021 рубль.

Вместе с тем, как указывалось выше, решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от 08 декабря 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2018 год – в размере 234 943 рубля; за 2019 год – в размере 626515 рублей.

Таким образом, разница между взысканной решением суда суммой налога за 2018 год и принятой Инспекцией суммы задолженности при расчете пени составляет 2815 рублей (237758 - 234943); за 2019 год 7506 рублей (634021-626515).

Суд не усматривает оснований не согласиться с представленным налоговым органом расчетом пени за период с 01 июня 2018 года по 30 июня 2018 года и с 01 июля 2018 года по 31 июля 2018 года в размере 182 рубля 33 копейки, поскольку он произведен с учетом установленного размера недоимки и является арифметически верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что пени должны быть начислены за период с 01 июня 2018 года по 12 августа 2023 года на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 234 943 рубля и 2019 годы в размере 626515 рублей и складываются следующим образом: 42 410 рублей 81 копейка за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года; 110 937 рублей 51 копейка за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; 182 рубля 33 копейки за период с 01 июня 2018 года по 30 июня 2018 года и с 01 июля 2018 года по 31 июля 2018 года.

Общая сумма пени за спорный период составляет 153046 рублей 48 копеек (42 410,81 руб. + 110 937,51 + 182.33 руб. - 484.17 руб. (пени, взысканные ранее до введения ЕНС)).

Алгоритм вычисления сумм пени приведен в расчете суда, приобщенном к настоящему делу.

Возражая против удовлетворения исковых требований, ФИО1 указано на наличие оснований для уменьшения суммы пени.

Как указано ранее, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Наличие у административного ответчика статуса пенсионера при решении вопроса о начислении пеней правового значения не имеет.

С учетом изложенного размер взыскиваемой суммы пени снижению не подлежит.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пени в общей сумме 153046 рублей 48 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 153046 рублей 48 копеек составляет 5591 рубль 39 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области пени в сумме 153046 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>)в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 5591 рубль 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья М.О. Пухов