УИД 31RS0016-01-2024-010588-14 Дело №2а-1069/2025

(дело №2а-6744/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Аносове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

24.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором изложены следующие обстоятельства.

30.06.2023 в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) через личный кабинет налогоплательщика в адрес должника направлено требование №9923 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо. 14.09.2023 вынесено решение №5651 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административным истцом произведено уменьшение по КНП начисления по НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 в 2022 году в размере 449080 руб. Налогоплательщиком уплачено ЕНП в размере 1450,45 руб. Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Декларация по 3-НДФЛ за 2022 год ею не представлена, поэтому в отношении нее проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 533000 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ (неуплата налога) налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год (срок уплаты 18.01.2024) в размере 53300 руб. решением от 18.01.2024 №935.

16.07.2024 административным истцом произведено уменьшение по КНП (корректировка норм пенсионных взносов). Остаток задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) составил 129235,55 руб., по штрафам за НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом согласно статье 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) составил 6534 руб.

16.07.2024 мировым судьей судебного участка №6 Западного округа г. Белгорода вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году за 3 месяца в виде дивидендов в размере 533000 руб., НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году, в размере 53300 руб. с указанием на право налогового органа на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения подпункта 4 пункта 1 статьи 23, статей 11.3, 31, 45, 48, 69, 70, пункт 3 статьи 80, пункт 1 статьи 122, статей 209, 228, пункт 1 статьи 229, пункт 1 статьи 210 НК РФ, просит суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 135769,55 руб., из них:

- недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 129235,55 руб.;

- штраф за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 6534 руб. (л.д. 3-6).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: через ГЭПС, административный истец – по электронной почте, административный ответчик - электронным заказным письмом по адресу регистрации (л.д. 30-33), их явка не признавалась судом обязательной.

На запрос суда административным истцом представлены письменные объяснения (л.д. 34, 35).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Она реализовала земельный участок с кадастровым номером <адрес>), находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Цена сделки – 5100000 руб. (14.02.2018 поставлен на учет, 01.09.2022 снят с учета), кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составила 1667885,18 руб.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

Декларацию 3-НДФЛ за 2022 год административный ответчик подала в налоговый орган 04.06.2024 за №2194319788 с суммой к уплате – 130686 руб. (л.д. 38-43).

С 18.07.2023 по 08.10.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ.

Решением от 18.01.2024 №935 она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 53300 руб., и предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 79950 руб., а также в отношении нее начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 533000 руб. (л.д. 16-18).

Из документов, представленных административным ответчиком в налоговый орган, в подтверждение суммы дохода от продажи имущества и суммы имущественного вычета за 2022 год следует, что сумма полученного дохода составила 2382693,12 руб., сумма налогового вычета – 1377416,10 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год составила 130686 руб. ((доход 2382693,12 руб. – расходы 1377416,10 руб. = 1005277,02 руб.) х 13%).

Сумма штрафа в порядке пункта 1 статьи 119 НК РФ – 39206 руб. (130686 руб. (неуплаченная сумма НДФЛ в установленный срок) х 5% (размер штрафа от суммы неуплаченного налога в установленный срок) х 6 (кол-во месяцев просрочки представления налоговой декларации)).

Сумма штрафа в порядке пункта 1 статьи 122 НК РФ – 26137 руб. (130686 руб. х 20% (размер штрафа от суммы неуплаченного налога в установленный срок)).

Налоговым органом установлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (проживание в зоне с местом проведения СВО, устранение ошибок).

Решением №515 от 16.07.2024 внесены изменения в решение №935 от 18.01.2024 (л.д. 36, 37) на основании пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 4 раза, а именно 39206 руб. + 26137 руб. = 16336 руб., где:

- сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 6534 руб. и сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 9802 руб. (л.д. 36, 37).

Таким образом, сумма задолженности составляет 135769,55 руб. с учетом уменьшения в результате камеральной проверки от 16.07.2024, где НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом согласно статье 228 НК РФ за 2022 год в сумме 129235,55 руб., штраф за 2022 год – 6534 руб.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Ввиду неуплаты налогов и сборов через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое требование №9923 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму недоимки 46058,18 руб., пени – 8000 руб. и разъяснено, что в случае непогашения задолженности в срок до 26.07.2023 налоговый орган примет меры по взысканию задолженности и обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ) (л.д. 12, 13).

Налоговое требование административным ответчиком не исполнено.

05.10.2023 заказным письмом на основании статьи 46 НК РФ ФИО1 направлено решение №5651 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) в сумме 57956,46 руб. по требованию №9923 от 27.06.2023 (л.д. 14, 15).

Перечисленные выше налоги административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок, имеется отрицательное сальдо.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода от 16.07.2024 отменен судебный приказ от 26.06.2024 (дело №) о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2022 год в общем размере 533000 руб. (л.д. 8).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском 24.12.2024 в установленный законом срок (л.д. 3).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 5073 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, штрафа.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 135769 (сто тридцать пять тысяч семьсот шестьдесят девять) руб. 55 коп., из них:

- недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 129235,55 руб.;

- штраф за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 6534 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18203100230085777467 ИНН должника 312316480087

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 5073 (пять тысяч семьдесят три) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 28.04.2025.

Судья Е.А. Орлова