Дело № 2а-2840/2025
78RS0007-01-2025-005947-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 октября 2025 года г.Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при секретаре Животаревой П.Д.
с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика Репо И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность транспортному налогу за 2022-2023 годы в сумме 4480 руб. каждый соответственно, по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 18.03.2025г. в размере 18 501 руб. 91 коп., а всего в размере 76 961 руб. 91 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить, указав, что задолженность в настоящее время не погашена
Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал образование задолженности, указав на ухудшение финансового состояния, приведшего к образованию задолженности.
Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п/п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.
По правилам пп.1 п.1.2 ст.430, п.2 ст.432 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на 01.01.2023г. по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование № от 10.05.2023г. об уплате транспортного налога в размере 12988 руб. 12 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 34445 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 8 766 руб. 00 коп., штрафа в сумме 2000 руб., пеней в размере 21 747 руб. 92 коп. в срок до 08.06.2023г. Общая сумма налогов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 17.07.2024г. по делу №2а-2707/2024, вступившим в законную силу 23.08.2024г. с Репо И.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021гг.; постановлением судебного пристава-исполнителя Колпинского РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу от 02.07.2025г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП по взысканию налоговой задолженности, взысканной названным судебным решением. Постановлениями Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу №258 от 29.09.2023г., №597 от 09.08.2024г. с Репо И.В. взыскана задолженность, указанная в требовании № от 10.05.2023г. в сумме 69395,1 руб. и 60856,25 руб. соответственно, направленные для принудительного исполнения в СОСП по г. Санкт-Петербургу, которым были возбуждены исполнительные производства 03.10.2023г. №-ИП и 13.08.2024г. №-ИП.
Определением мирового судьи судебного участка №80 Санкт-Петербурга от 19.06.2025г. отменен судебный приказ №2а-511/2025-80 от 30.04.2025г, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 23.04.2025г, о взыскании с административного ответчика недоимки, заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.
После получения указанного определения налоговый орган обратился 28.07.2025г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в срок, предусмотренный как пунктом 4 статьи 48 НК РФ, так и в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета Репо И.В. на 01.01.2025г. превышало 10 000 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2022г. в срок до 01.12.2023г., транспортного налога за 2023г. в срок до 01.12.2024г., а также страховых взносов за 2024г. в срок до 09.01.2025г., а в предшествующий налоговый период налоговый орган обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019-2021гг., страховым взносам за 2022-2023гг., на которую начислены пени, заявленные в настоящем административном иске.
В период с 05.09.2016г. по 08.03.2025г. Репо И.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующий бюджет в совокупном фиксированном размере за 2024г., размер которых в совокупном фиксированном размере составил 49500 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 09.01.2025г.
Кроме того, в 2022-2023гг. административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению – транспортного средства КИАСПОРТЕЙДЖ, г.р.з. <данные изъяты> (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено), в связи с чем налоговым органом административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от 15.08.2023г. об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 4480 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г., налоговое уведомление № от 2408.2024г. об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 4480 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.
Согласно административному иску у административного ответчика перед бюджетом числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4480 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 4480 руб., по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп.
Помимо этого, в связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2023гг., страховых взносов ОПС за 2022-2024гг., страховых взносов за ОМС за 2022-2024гг. налоговый орган начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (транспортный налог за 2019-2023гг., страховые взносы ОПС за 2022-2024гг., страховые взносы за ОМС за 2022-2024гг.), по состоянию на 18.03.2025г., начиная с 09.08.2024г. до 19.03.2025г. в размере 18 501 руб. 91 коп., исходя из следующего расчета: 2310 руб. 82 коп. (106 272 руб. 12 коп. (4231 руб. (транспортный налог за 2019)+ 4028 руб. 12 коп. (транспортный налог за 2020)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2021)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2022)+ 34445 руб. (страховые взносы ОПС за 2022) + 8766 руб. (страховые взносы за ОМС за 2022) + 45842 руб. (страховые взносы за ОПС и ОМС за 2023)) *37 дн. (с 09.08.2024г. по 15.09.2024г.)*18% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 2826 руб. 84 коп. (106 272 руб. 12 коп. (4231 руб. (транспортный налог за 2019)+ 4028 руб. 12 коп. (транспортный налог за 2020)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2021)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2022)+ 34445 руб. (страховые взносы ОПС за 2022) + 8766 руб. (страховые взносы за ОМС за 2022) + 45842 руб. (страховые взносы за ОПС и ОМС за 2023)) *42дн. (с 16.09.2024г. по 27.10.2024г.)*19% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 2678 руб. 06 коп. (106 272 руб. 12 коп. (4231 руб. (транспортный налог за 2019)+ 4028 руб. 12 коп. (транспортный налог за 2020)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2021)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2022)+ 34445 руб. (страховые взносы ОПС за 2022) + 8766 руб. (страховые взносы за ОМС за 2022) + 45842 руб. (страховые взносы за ОПС и ОМС за 2023)) *36 дн. (с 28.10.2024г. по 02.12.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 2946 руб. 01 коп. (110752 руб. 12 коп. (4231 руб. (транспортный налог за 2019)+ 4028 руб. 12 коп. (транспортный налог за 2020)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2021)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2022) + 4480 руб. (транспортный налог за 2023) + 34445 руб. (страховые взносы ОПС за 2022) + 8766 руб. (страховые взносы за ОМС за 2022) + 45842 руб. (страховые взносы за ОПС и ОМС за 2023)) *38 дн. (с 03.12.2024г. по 09.01.2025г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 7740 руб. 18 коп. (160252 руб. 12 коп. (4231 руб. (транспортный налог за 2019)+ 4028 руб. 12 коп. (транспортный налог за 2020)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2021)+ 4480 руб. (транспортный налог за 2022) + 4480 руб. (транспортный налог за 2023) + 34445 руб. (страховые взносы ОПС за 2022) + 8766 руб. (страховые взносы за ОМС за 2022) + 45842 руб. (страховые взносы за ОПС и ОМС за 2023)) *69 дн. (с 10.01.2025г. по 19.03.2025г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)).
В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) транспортного налога за 2022-2023 годы, страховых взносов за 2024 год, пеней, несогласии с заявленной суммой налогов, взносов и пеней от административного ответчика не поступило, доказательств обратного в деле не имеется; представленный административным истцом расчет и его обоснованность не оспаривались.
При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты налогоплательщиком в полном объеме в спорный период задолженности, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах.
С учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4480 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 4480 руб., по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп, а также пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 18.03.2025г. в размере 18 501 руб. 91 коп., а всего в размере 76 961 руб. 91 коп.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4480 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 4480 руб., страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 18.03.2025г. в размере 18 501 руб. 91 коп., а всего в размере 76 961 руб. 91 коп.
Взыскать с ФИО3 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2025 года