77RS0033-02-2025-001450-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года город Москва

Чертановский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Задорожного Д.В., при секретаре судебного заседания Башкировой М.Д.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, представителя заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а–120/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 26 по городу Москве о признании незаконным решения от 03.10.2024г., обязании произвести перерасчет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением. Свои требования обосновывает тем, что 10.08.2024г. ИФНС России № 26 по г. Москве своим Уведомлением за № 169945820 известила меня о необходимости в срок до 02.12.2024 г. уплатить указанные в Уведомлении налоги за 2023 год, в том числе налог на доходы физических лиц в размере сумма, как неудержанного налоговым агентом. Указанное уведомление получено 17.09.2024 г. 22.09.2024г. истец обратилась в ИФНС России № 26 по г. Москве с заявлением на перерасчет налогов, поскольку оснований для начисления налога на доходы физических лиц в сумме сумма не имелось. 03.10.2024г. ИФНС России № 26 по г. Москве известило о решении об отказе в удовлетворении заявления о перерасчете налогов за 2023г. Согласно Уведомления налогового органа за № 169945820 налог начислен в связи с получением от ООО “Специализированный застройщик “Исторический район” денежных средств в размере сумма в счет исполнения вышеуказанного решения Чертановского районного суда города Москвы от 18.05.2023 г. по гражданскому делу 2-111/2023. При этом, налоговый орган при отказе в удовлетворении заявления о перерасчете налога необоснованно поставил в зависимость удовлетворение заявления с пересмотром ООО “Специализированный застройщик “Исторический район” справки 2 НДФЛ.

В указанной связи административный истец просит суд признать незаконным решение ИФНС России № 26 по г. Москве от 03.10.2024г. об отказе в проведении мне перерасчета по налогам на доходы физических лиц за 2023 год; обязать ИФНС России № 26 по г. Москве устранить допущенные нарушения и произвести перерасчет мне налога на доходы физических лиц за 2023 год, исключив сумму налога на доходы физических лиц в размере сумма.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ИФНС России № 26 по г. Москве ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска.

Представитель УФНС России по г. Москве ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска.

Представитель заинтересованного лица ООО “Специализированный застройщик “Исторический район” в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 ст. 226 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что решением Чертановского районного суда г. Москвы от 18.05.2023 по делу №2-111/2023 исковые требования о взыскании неустойки по договору, штрафа, компенсации морального вреда, а также денежных средств, в счет устранения недостатков удовлетворены частично.

Апелляционным определением Московского городского суда от 18.12.2023 решение Чертановского районного суда г. Москвы от 18.05.2023 отменено в части взыскания с ответчика штрафа, в остальной части оставлено без изменения.

ФИО1 получила доход от ООО «СЗ Исторический район» в 2023 году на основании сумм, присужденных решением Чертановского районного суда г. Москвы от 18.05.2023.

В информационном ресурсе Инспекции содержится справка о доходах налогоплательщика за 2023 год от 12.02.2024 № 31, в данной справке отражен доход по коду 2301 «Суммы штрафов и неустоек» в размере сумма

Данная сумма образовалась из сумм неустойки, штрафа, а также суммы денежных средств, полученных в счет устранения недостатков сумма +сумма + сумма - сумма Таким образом сумма НДФЛ за 2023 год к уплате составляет сумма (сумма * 13%).

В связи с подачей корректировочных сведений налоговым агентом ООО «СЗ Исторический район», оформленных справкой о доходах от 25.11.2024 №31, сумма НДФЛ за 2023 год уменьшена на сумма (122 488,80 - сумма)

Согласно представленным сведениям сумма НДФЛ за 2023 год рассчитана из сумм неустойки в размере сумма полученной налогоплательщиком от налогового агента, подлежащих обложению (сумма * 13%), за вычетом отраженных в справке от 12.02.2024 сумм денежных средств, полученных в счет устранения недостатков в размере сумма, а также штрафа в размере сумма, отмененного апелляционным определением от 18.12.2023.

22.09.2024г. в Инспекцию поступило обращение вх. №2024092201004275 от ФИО1, в котором она просит осуществить перерасчет на основании решения Чертановского районного суда г. Москвы от 18.05.2023 без приложения судебных актов.

Инспекция письмом от 03.10.2024 №7726-00-11-2024/021103 разъяснила налогоплательщику, что в случае, несогласия с данными представленными налоговым агентом, ей необходимо обратиться непосредственно к налоговому агенту с требованием о представлении корректировочных (аннулирующих) сведений по форме 2-НДФЛ.

Не согласившись с действиями Инспекции, истец обратилась в УФНС России по г. Москве с жалобой в порядке статьи 139 Кодекса.

Решением от 14.11.2024 №21-10/133403 УФНС России по г. Москве жалоба на действия (бездействия) оставлена без удовлетворения.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика отражена задолженность 04.12.2024г. по НДФЛ за 2023 в размере сумма

На основании представленных корректировочных сведений налогового агента 06.12.2024 уменьшен НДФЛ за 2023 год в размере сумма, также уменьшена пеня по расчету на сумму сумма

По состоянию на 06.12.2024 в ЕНС отражена задолженность по НДФЛ за 2023 год с учетом уменьшений в размере сумма, а также пени в размере сумма

03.12.2024г. и 08.01.2025г. истцом уплачены ЕНП в размере сумма, сумма, задолженность по НФДЛ за 2023 год погашена в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Гарантии защиты прав, законных интересов и имущества участников долевого строительства установлены Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» .

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 214-ФЗ застройщик обязан передать участнику долевого строительства объект долевого строительства, качество которого соответствует условиям договора, требованиям технических регламентов, проектной документации и градостроительных регламентов, а также иным обязательным требованиям.

Частью 2 статьи 7 Федерального закона № 214-ФЗ предусмотрено, что в случае, если объект долевого строительства построен (создан) застройщиком с отступлениями от условий договора и (или) указанных в части 1 указанной статьи обязательных требований, приведшими к ухудшению качества такого объекта, или с иными недостатками, которые делают его непригодным для предусмотренного договором использования, участник долевого строительства, если иное не установлено договором, по своему выбору вправе потребовать от застройщика безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, соразмерного уменьшения цены договора, возмещения своих расходов на устранение недостатков.

Таким образом, в случае если возмещение сумм расходов на устранение недостатков строительства производится застройщиком на основании Федерального закона № 214-ФЗ, то суммы такого возмещения при наличии документального подтверждения соответствующих расходов не являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно положениям статей 151 и 1101 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 226 Кодекса российские организации - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Информация о доходах отображается в информационных ресурсах налоговых органов в соответствии со сведениями о доходах, представленными налоговыми агентами, по мере их поступления в налоговые органы.

При этом корректировка налоговыми органами сведений о доходах, представленных налоговыми агентами, Кодексом не предусмотрена.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 230 НК РФ).

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что оспариваемое решение принято в полном соответствии с положениями статей 210, 228, 230 НК РФ.

ООО «СЗ Исторический район» представило в ИФНС России № 26 по г. Москве справку о доходах истца от 25.11.2024г., размере налога был пересчитан, впоследствии задолженность была уплачена истцом.

В случае несогласия с размером дохода, указанного в справке о доходах, истец вправе обратиться к ООО «СЗ Исторический район», являющимся налоговым агентом истца (Письмо ФНС России от 20.09.2022 N ПА-2-24/1220@).

Из содержания статей 218, пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ следует, что решения, действия (бездействие) должностных лиц могут быть признаны неправомерными, только если таковые не соответствуют закону и нарушают права и охраняемые интересы граждан либо иных лиц.

В силу статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод по делам названной категории лежит на административном истце.

Доказательств наступления для административного истца каких-либо негативных последствий в связи с оспариваемым бездействием административного ответчика суду представлено не было.

Административным истцом не было представлено доказательств нарушения его прав. Напротив, административными ответчиками доказаны законность оспариваемых решений, их принятие в соответствии с установленным порядком и при наличии к тому оснований.

В указанной связи суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, были опровергнуты доказательствами, представленным административными ответчиками, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Поскольку в удовлетворении административного иска отказано, оснований для взыскания расходов по уплате госпошлины с административных ответчиков в пользу административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 26 по городу Москве о признании незаконным решения от 03.10.2024г., обязании произвести перерасчет, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27.03.2025г.

Судья Д.В. Задорожный