Решение по делу № 2А-5141/2022 от 21.03.2023

Дело № 2а-552/2023

УИД 22RS0013-01-2022-007477-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании:

недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1848 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 18,33 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1848 руб., пени по нему за тот же период в размере 18,33 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1848 руб., пени по нему за тот же период в размере 18,33 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1848 руб., пени по нему за период с 2 по 20 декабря 2021 года в размере 8,84 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года в размере 3,04 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 40 руб., пени по нему за тот же период в размере 3,58 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 65 руб., пени по нему за тот же период в размере 5,81 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 99 руб., пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4,04 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 943 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 9,35 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 103 руб., пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4,20 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 980 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 9,72 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1067 руб., пени по нему за тот же период в размере 10,58 руб.,

на общую сумму 10837,15 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 является плательщиком названных налогов, поскольку на праве собственности ей принадлежит земельный участок с кадастровым номером 22:65:017643:17, расположенный по адресу: <адрес> жилой дом с кадастровым номером 22:65:011713:739, расположенный по адресу: г.<адрес>, комната с кадастровым номером 22:65:011428:828, расположенная по адресу: г<адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен.

В судебное заседание суда представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 461, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, а также решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335, действующим с 1 января 2020 года, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (пункт 8 статьи 396 Кодекса).

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Пунктом 6 статьи 85 Кодекса установлено, что органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По делу установлено, что ФИО2 вступила в наследство от умершего наследодателя ФИО1. (<данные изъяты>).

Наследственное дело открыто нотариусом ФИО3

5 июня 2020 года выданы свидетельства о праве на наследство по закону, согласно которым у ФИО2 возникло право собственности на <данные изъяты>

Указанные сведения были переданы нотариусом и поступили в налоговый орган 9 июля 2020 года, что подтверждается скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3 (л.д.120-131).

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2017 года, 1 января 2018 года, 1 января 2019 года, 1 января 2020 года составила 615994,5 руб. (л.д.87-90).

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

После получения сведений от нотариуса в налоговом уведомлении № 10050488 от 3 августа 2020 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2017 год в размере 1848 руб. (615994 х 1 х 0,3% х 12/12), за 2018 год в размере 1848 руб. (615994 х 1 х 0,3% х 12/12), за 2019 год в размере 1848 руб. (615994 х 1 х 0,3% х 12/12) на общую сумму 5544 руб. (л.д.40).

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 22 сентября 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № 289504, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.41-42).

В налоговом уведомлении № 35113784 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2020 год в размере 1848 руб. (615994 х 1 х 0,3% х 12/12) (л.д.16).

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 23 сентября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 432956, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.17-18).

Проверив расчет земельного налога, суд приходит к выводу о том, что он является верным.

В соответствии со статьей 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения.

Как установлено пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На территории Алтайского края налог на имущество исходя из его инвентаризационной стоимости исчислялся до 31 декабря 2019 года.

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Думы г.Бийска от 23 ноября 2007 года № 285, действующим до 31 декабря 2014 года, была установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, в частности в отношении объектов, стоимостью до 300000 руб. (включительно) – 0,099%.

Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 462, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, была установлена налоговая ставка в зависимости от вида объекта налогообложения и от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждое жилое помещение), в частности в отношении жилого дома, жилого помещения, стоимостью до 300000 руб. (включительно) – 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,25%.

Приказами Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года № 685, от 20 октября 2015 года № 772, от 3 ноября 2016 года № 698, от 30 октября 2017 года № 579, от 30 октября 2018 года № 595 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 году в размере 1,147, в 2016 году – 1,329, в 2017 году – 1,425, в 2018 году – 1,481, в 2019 году - 1,518.

Согласно пункту 7 статьи 408 Кодекса в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежали:

<данные изъяты>

Инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года – 388210,88 руб. (л.д.82)

Кроме того, как было указано выше, ФИО2 вступила в наследство от умершего 25 марта 2016 года наследодателя ФИО1 унаследовав <данные изъяты>

Инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года – 223079,85 руб. (л.д.82)

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если это не влечет увеличение ранее уплаченных сумм налогов (пункт 2.1 статьи 52 Кодекса).

С учетом пункта 4 статьи 52 Кодекса в налоговом уведомлении № 40811085 от 6 августа 2017 года исчислен налог на имущество в отношении жилого помещения, по адресу: г<адрес> к.175 за 2014 год в размере 34 руб. (104139 х 1/3 х 0,099% х 12/12), за 2015 год в размере 40 руб. (119447 (104139 х 1,147) х 1/3 х 0,1% х 12/12), за 2016 год в размере 65 руб. (138400 (104139 х 1,329) х 2/3 х 0,1% х 5/12 + 138400 (104139 х 1,329) х 1/3 х 0,1% х 7/12) (л.д.25).

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 11 августа 2017 года, что подтверждается скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ, отчетом об отслеживании почтового отправления, актом налогового органа от 15 июня 2022 года № 1 (л.д.26-28).

Аналогичным образом в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в налоговом уведомлении № 75778795 от 28 июня 2019 года исчислен налог на имущество в отношении этого же жилого помещения за 2017 год в размере 99 руб. (148398 (104139 х 1,425) х 2/3 х 0,1% х 12/12), за 2018 год в размере 103 руб. (154229 (104139 х 1,481) х 2/3 х 0,1% х 12/12) (л.д.32).

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 17 июля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем № 138016, скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.33-34).

После поступления в налоговый орган сведений от нотариуса о принятом ФИО2 наследстве в налоговом уведомлении № 10050488 от 3 августа 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц в отношении жилого помещения по адресу: г.Бийск, <адрес> за 2019 год в размере 220 руб. (158083 (104139 х 1,518) х 2/3 х 0,25% х 10/12), в отношении жилого дома по адресу: г<адрес>, за 2017 год в размере 795 руб. (317888 (223079,85 х 1,425) х 1 х 0,25% х 12/12), за 2019 год в размере 847 руб. (338635 (223079,85 х 1,518) х 1 х 0,25% х 12/12) (л.д.40).

В этом же налоговом уведомлении в соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении жилого помещения по адресу: <адрес>, за 2017 год (в связи с изменившейся налоговой ставкой, т.к. был учтен еще один объект налогообложения, что повлекло изменение общей суммарной инвентаризационной стоимости). Сумма налога составила 247 руб. (148398 (104139 х 1,425) х 2/3 х 0,25% х 12/12). С учетом суммы ранее исчисленного налога (99 руб. по налоговому уведомлению № 75778795) сумма налога к доплате составила 148 руб. (247 - 99).

В налоговом уведомлении № 84302331 от 14 октября 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении жилого дома по адресу: г.<адрес> в размере 826 руб. (330381 (223079,85 х 1,481) х 1 х 0,25% х 12/12) (л.д.43).

В этом же налоговом уведомлении произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении жилого помещения по адресу: г.<адрес>, за 2018 год (в связи с изменившейся налоговой ставкой, т.к. был учтен еще один объект налогообложения, что повлекло изменение общей суммарной инвентаризационной стоимости). Сумма налога составила 257 руб. (154229 (104139 х 1,481) х 2/3 х 0,25% х 12/12). С учетом суммы ранее исчисленного налога (103 руб. по налоговому уведомлению № 75778795) сумма налога к доплате составила 154 руб. (257 - 103).

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику простым письмом 19 октября 2020 года, что подтверждается списком простых писем № 1221 (л.д.44-45). Иным способом указанный документ не направлялся.

При проверке расчета (перерасчета) установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома <...>, применены верные исходные данные, расчет является арифметически правильным.

В свою очередь при исчислении налога на имущество в отношении жилого помещения по адресу: <адрес>, налоговым органом применена инвентаризационная стоимость в размере 104139 руб., в то время как согласно ответу Сибирского филиала ППК «Роскадастр» от 6 декабря 2022 года № 444 инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года составляет 388210,88 руб.

Вместе с тем, поскольку налоговый орган просит о взыскании налога на имущество по данному объекту налогообложения в размере меньшем, чем могло быть исчислено с применением действительной инвентаризационной стоимости, при этом спор подлежит рассмотрению в рамках заявленных административным истцом требований, суд не усматривает оснований для перерасчета налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления № 40811085 от 6 августа 2017 года, № 75778795 от 28 июня 2019 года, № 10050488 от 3 августа 2020 года, № 35113784 от 1 сентября 2021 года направлены административному ответчику заказными письмами и были получены адресатом, что подтверждается списками заказных писем, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, сведениями об отслеживании почтовых отправлений, сформированных официальным сайтом АО «Почта России», а также ответами АО «Почта России».

В свою очередь налоговое уведомление № 84302331 от 14 октября 2020 года было направлено ответчику простым письмом. Иным способом данный документ налогоплательщику не направлялся.

При таких обстоятельствах отсутствуют доказательства вручения административному ответчику указанного налогового уведомления. Как следствие, суд приходит к выводу о том, что у ФИО2 не возникло обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 980 руб.

В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2014, 2015, 2016 годы, который исчислен в налоговом уведомлении от 6 августа 2017 года № 40811085, ответчику было направлено требование № 99881 по состоянию на 27 ноября 2018 года, со сроком исполнения до 16 января 2019 года (л.д.29).

Произведен расчет пеней по налогу на имущество за 2014 год за период с 2 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года в размере 3,04 руб., по налогу на имущество за 2015 год за тот же период в размере 3,58 руб., по налогу на имущество за 2016 год за тот же период в размере 5,81 руб. (л.д.29, 30).

Указанное требование направлено ФИО2 простым письмом 13 декабря 2018 года, что подтверждается списком простых писем (л.д.31). Иным способом данный документ налогоплательщику не направлялся.

Принимая во внимание, что налоговым органом не соблюден порядок направления административному ответчику указанного требования, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 руб., пени по нему в размере 3,04 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 40 руб., пени по нему в размере 3,58 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 65 руб., пени по нему в размере 5,81 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2017, 2018 годы, который исчислен в налоговом уведомлении от 28 июня 2019 года № 75778795, ответчику 22 сентября 2020 года было направлено требование № 74286 по состоянию на 26 июня 2020 года, со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года (л.д.35, 37-39).

Произведен расчет пеней по налогу на имущество за 2017 год за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4,04 руб. (99 х 6,5% / 300 х 13 + 99 х 6,25% / 300 х 56 + 99 х 6% /300 х 77 + 99 х 5,5% / 300 х 56 + 99 х 4,5% / 300 х 4), по налогу на имущество за 2018 год за тот же период в размере 4,20 руб. (103 х 6,5% / 300 х 13 + 103 х 6,25% / 300 х 56 + 103 х 6% /300 х 77 + 103 х 5,5% / 300 х 56 + 103 х 4,5% / 300 х 4) (л.д.36).

Порядок и сроки направления требования соблюдены, расчет пеней произведен верно.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, которые исчислены в налоговом уведомлении от 3 августа 2020 года № 10050488, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год, который исчислен в налоговом уведомлении № 84302331 от 14 октября 2020 года, ответчику заказным письмом 11 февраля 2021 года было направлено требование № 6616 по состоянию на 10 февраля 2021 года, со сроком исполнения до 25 марта 2021 года (л.д.46, 48-51).

Произведен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 9,35 руб. (943 х 4,25% / 300 х 70), по налогу на имущество за 2018 год за тот же период в размере 9,72 руб. (980 х 4,25% / 300 х 70), по налогу на имущество за 2019 год за тот же период в размере 10,58 руб. (1067 х 4,25% / 300 х 70), по земельному налогу за 2017 год за тот же период в размере 18,33 руб. (1848 х 4,25% / 300 х 70), по земельному налогу за 2018 год за тот же период в размере 18,33 руб. (1848 х 4,25% / 300 х 70), по земельному налогу за 2019 год за тот же период в размере 18,33 руб. (1848 х 4,25% / 300 х 70) (л.д.47).

Порядок и сроки направления требования соблюдены, расчет пеней произведен верно.

Вместе с тем, учитывая, что у ФИО2 не возникло обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 980 руб., в связи с тем, что ей не было надлежащим образом направлено налоговое уведомление № 84302331 от 14 октября 2020 года, административные исковые требования в части взыскания с ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 980 руб., а также пени по нему в размере 9,72 руб. не подлежат удовлетворению.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год, который исчислен в налоговом уведомлении от 1 сентября 2021 года № 35113784, ответчику 27 декабря 2021 года заказным письмом было направлено требование № 179638 по состоянию на 21 декабря 2021 года, со сроком исполнения до 2 февраля 2022 года (л.д.19, 21-23).

Произведен расчет пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 2 декабря по 20 декабря 2021 года в размере 8,84 руб. (1848 х 7,5% / 300 х 18 + 1848 х 8,5% / 300 х 1) (л.д.20).

Порядок и сроки направления требования соблюдены, расчет пени произведен верно.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Таким образом, право на обращение в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности у налогового органа возникло по истечении срока для добровольного исполнения требования от 21 декабря 2021 года № 179638, то есть с 2 февраля 2022 года.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты - 1 апреля 2022 года заявление налогового органа о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени поступило к мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска.

4 апреля 2022 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который впоследствии в связи с поступлением возражений должника отменен определением от 19 мая 2022 года.

В этой связи административный иск 18 ноября 2022 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком задолженности, указанной в административном иске, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1848 руб., пеня по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 18,33 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1848 руб., пеня по нему за тот же период в размере 18,33 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1848 руб., пеня по нему за тот же период в размере 18,33 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1848 руб., пеня по нему за период с 2 по 20 декабря 2021 года в размере 8,84 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 99 руб., пеня по нему за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4,04 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 943 руб., пеня по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 9,35 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 103 руб., пеня по нему за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4,20 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1067 руб., пеня по нему за тот же период в размере 10,58 руб., на общую сумму 9696 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1848 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 18 рублей 33 копейки,

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1848 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 18 рублей 33 копейки,

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1848 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 18 рублей 33 копейки,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1848 рублей, пеню по нему за период с 2 по 20 декабря 2021 года в размере 8 рублей 84 копейки,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 99 рублей, пеню по нему за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4 рубля 04 копейки,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 943 рубля, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 9 рублей 35 копеек,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 103 рубля, пеню по нему за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 4 рубля 20 копеек,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1067 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 10 рублей 58 копеек,

на общую сумму 9696 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Решение изготовлено 28 марта 2023 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «28» марта 2023 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-552/2023 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2022-007477-96

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «28» марта 2023г.

Судья: Е.А. Блинова