Дело № 2а-27/2023
УИД 59RS0028-01-2022-002230-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Лысьва 20 января 2023 года
Лысьвенский городской суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Б.Г.,
при секретаре судебного заседания С.А.
с участием административного ответчика С.В.
рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к С.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю обратилась в суд с иском к С.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в общей сумме 425,09 руб. и судебных издержек в сумме 85,20 руб.
В части иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 140,00 руб. административный истец отказался в связи с оплатой ответчиком, о чем судом вынесено 20.01.2023 определение о прекращении дела в этой части.
В остальной части заявленных требований истец поддержал заявление, в обоснование указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете. С.В. в период 2014-2019гг являлся собственником транспортных средств, двух мотоциклов, которые являются объектами налогообложения. В адрес ответчика налоговым органом своевременно были направлены уведомления с расчетом налога за 2014-2019 г.г. и установлением срока уплаты. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ произвел расчет пени по недоимке и выставил ответчику требования, которые в установленные сроки исполнены не были. С учетом данных обстоятельств представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку и пени в общей сумме 285,09 руб.
Представитель административного истца Т.О. в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.
Ответчик С.В. в судебном заседании возражал по иску, пояснив, что транспортный налог он оплачивал своевременно, кроме того, уведомление об уплате налога в сумме 200 руб. за 2016 год не получал. В требованиях № 32565 от 25.06.2019 и № 19196 от 26.06.2020 не указан налоговый период за какой год предъявлен налог, что является нарушением ст.69 НК РФ. Недоимки по уплате налога за 2018 г. не имеет, так как доплатил налог 140 руб. 13.12.2022, за 2019 год налог оплачен полностью в сумме 145 руб. 12.11.2020 и 01.12.2020 по 72,50 руб., однако в расчете налоговой инспекции указана недоимка 72,50 руб. и пени 2,15 руб, что неверно. Уведомления и требования высылались с нарушениями: нет подписей и штампов налоговой инспекции, нарушены сроки направления и вообще не получены требования, не везде в уведомлениях и требованиях указан период за какой исчислен налог. Также считает, что налоговой инспекцией пропущен срок исковой давности 3 месяца, так как требования предъявляются за 2014-2019гг., срок обращения закончился 18.11.2022, однако заказное письмо из г.Перми отправлено 21.11.2022.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции РФ.
В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5).
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требования контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Вместе с тем, ст. 48 НК РФ предусмотрены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно абз. 4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма недоимки по транспортному налогу и пени к взысканию предъявлены налоговым органом 425,09 руб., то есть сумма менее 10 000 руб.
Как видно из материалов дела, срок уплаты по самому раннему требованию № 7341 от 15.11.2018 – до 25.12.2018 (л.д.24), следовательно установленный законом срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам 3 года 6 месяцев, истекает 25.06.2022.
Согласно материалам дела, 13.04.2022 МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Лысьвенского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени с ответчика, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от 15.11.2018.
20.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога и пени со С.В.
Определением мирового судьи от 18.05.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, что подтверждается копией определения (л.д.7).
Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, началось с 19.05.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 19.05.2022 истекает 18.11.2022.
Настоящее заявление направлено налоговым органом в суд 18.11.2022, согласно штемпелю на почтовом конверте (л.д. 48), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
Следовательно, довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности не нашел своего подтверждения.
Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ налоговый орган обоснованно обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
В силу ст. 363 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК (с последующими изменениями и дополнениями) установлены величины налоговых ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортных средств.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п.п.6 и 7 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст 69 и 70 НК РФ. Данное требование в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
Как установлено судом и следует из материалов дела, С.В. в период 2014-2019гг. являлся собственником транспортных средств: минск№, мощность 11 л.с., дата регистрации владения 26.08.1984; иж-планета-№., дата регистрации владения 24.05.1985 (л.д. 10-12), которые являются объектами налогообложения, а соответственно на административном ответчике, как собственнике данного имущества, лежит обязанность по оплате транспортного налога.
На основании действующего законодательства С.в. налоговым органом начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:
за 2014 год в сумме 282,00 руб. – налоговое уведомление № 291479 от 21.05.2015 (л.д.13),
за 2015 год – 200,00 руб. – налоговое уведомление № 96566438 от 06.08.2016 (л.д.14),
за 2016 год – 200,00 руб. – налоговое уведомление № 50965828 от 09.09.2017 (л.д.16),
за 2017 год – 200,00 руб. – налоговое уведомление № 4881281 от 26.06.2018 (л.д.18),
за 2018 год – 200, 00 руб. – налоговое уведомление № 8003128 от 27.06.2019 (л.д.20),
за 2019 год – 145,00 руб. – налоговое уведомление № 75508720 от 01.09.2020 (л.д.22).
Правильность начисления недоимки по транспортному налогу за указанные периоды судом установлена.
Факт направления ответчику уведомлений за 2018-2020гг. подтвержден почтовыми реестрами (л.д.19, 21,23).
Почтовые реестры за 2014-2017гг. не сохранились и уничтожены, что подтверждается актами о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (л.д.15, 17, 99,102-107, 110-115,147-151, 154-159).
С учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате исчисленной суммы налога в полном объеме не исполнил, в адрес административного ответчика были направлены требования об оплате недоимки по транспортному налогу и пени:
№ 7341 от 15.11.2018 с указанием срока оплаты до 25.12.2018, почтовый реестр не сохранился, имеется акт об уничтожении документов (л.д. 24-28),
№ 32565 от 25.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д.29-32).
№ 19196 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020 (л.д.33-35),
№ 10085 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020 (л.д.36-38),
№ 37061 от 17.06.2021 со сроком уплаты до 18.11.2021 (л.д.39-40).
Однако, указанные требования налогового органа в установленный срок ответчиком также исполнены не были.
По начисленному транспортному налогу за 2018г. в сумме 140 руб. налоговым органом заявлено ходатайство об отказе от иска в части заявленных требований в связи с оплатой ответчиком 13.12.2022 налога в сумме 140 руб. Отказ административного истца в этой части судом принят, производство по делу в части прекращено, о чем 20.01.2023 судом вынесено отдельное определение.
Суд считает, что С.В. за 2019г. транспортный налог оплачен в полном объеме в установленный законом срок, в подтверждение ответчиком представлены квитанции от 12.11.2020 и от 01.12.2020 об оплате налога по 72,50 руб. в общем размере 145 руб. за налоговый период 2019г. (по состоянию на 01.12.2020) (л.д.61).
Уведомление об уплате транспортного налога за 2019г. направлено Инспекцией С.В. 04.10.2020, получено им 12.10.2020, что подтверждается отчетом отслеживания почтового отправления (ШПИ 45091551207898), и оплачено ответчиком в два приема.
В квитанции указан период оплаты транспортного налога за 2019г. – 01.12.2020, также как отражено в налоговом уведомлении Инспекции (л.д.62) и квитанции об оплате (л.д.61), при этом УИН 18205918200006268343 в налоговом уведомлении и квитанции об оплате совпадают. Поэтому, предъявленная в иске недоимка за 2019г. в сумме 72,50 руб. и пеня 2,15 руб. взысканию с ответчика не подлежит.
Но при этом, суд считает, что налоговым органом сумма 72,50 руб. за 2019г., уплаченная ответчиком 12.11.2020, неверно отнесена на уплату недоимки налога за 2016г., не уплаченному С.В. ранее, исходя из вышеизложенных доводов суда.
За 2016г. налоговым органом предъявлена к взысканию сумма 127,50 руб. Суд не выходит за рамки предъявленных требований в этой части и считает, что данный налог подлежит взысканию с ответчика.
Так, согласно материалам дела, налоговое уведомление № 96566438 от 06.08.2016 было направлено ответчику своевременно, но реестр по отправке за 2016г. не сохранился, имеется акт об уничтожении этих документов (л.д.15).
Вместе с тем, п.2.1 ст. 23 НК РФ говорит, что налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Таким образом, административный ответчик, владея транспортными средствами, и зная о своей законом установленной обязанности своевременно уплачивать налоги, в случае неполучения налогового уведомления должен был сам обратиться в налоговый орган для уточнения суммы исчисленного транспортного налога, то есть имел возможность получить налоговое уведомление в Инспекции и своевременно оплатить налог.
По недоимке транспортного налога за 2016г. С.В. не отрицал, что получал в 2020г. налоговое требование, но также этот налог не оплатил, поэтому подлежит взысканию с ответчика недоимка по транспортному налогу за 2016г. в рамках заявленных требований в сумме 127,50 руб.
Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога.
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2019гг. налоговым органом начислены пени:
за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.11.2018 в сумме 17,28 рублей,
за 2014 год за период с 02.12.2015 по 04.06.2018 в сумме 27,14 рублей,
за 2015 год за период с 30.08.2017 по 04.06.2018 в сумме 13,30 рублей,
за 2016 год за период с 15.11.2018 по 24.06.2019 в сумме 11,40 рублей,
за 2017 год за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 5,19 рублей,
за 2017 год за период с 13.11.2019 по 25.06.2020 в сумме 2,93 рубля,
за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 5,70 рублей,
за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 2,15 рублей (л.д.30-31).
Допрошенный в судебном заседании свидетель М.И. пояснил, что является сотрудником МРИФНС России № 6 по Пермскому краю, в его обязанности входит начисление налоговых платежей, в том числе транспортного налога, у С.В. была задолженность по оплате налога, в соответствии с чем и начислялись пени, но начислением пени и отправкой налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика занимаются сотрудники аналитического отдела налоговой инспекции, в связи с чем подробных пояснений по их начислению в отношении налогоплательщика С.В. он дать не может.
Ответчиком размер пени за 2014-2018гг. предъявленный к взысканию налоговым органом не оспаривался.
Расчет пени судом проверен, каких-либо сомнений в правильности указанного расчета у суда не возникло, суд берет его за основу, ответчиком иной расчет не представлен.
Вместе с тем, суд признает уплату транспортного налога за 2019г. в полном объеме и в установленный законом срок, поэтому пени за 2019г. в сумме 2,15 руб., начисленная за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, взысканию с ответчика не подлежит.
Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет недоимки по налогу и пени судом проверен и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налога налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению частично.
На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика почтовых расходов в сумме 85,20 руб., понесенных истцом в связи с направлением копии административного искового заявления ответчику, которые подтверждаются реестром почтовых отправлений (л.д.46-47).
Поскольку в силу ст. 126 КАС РФ на административном истце лежит обязанность по направлению копии иска в адрес административного ответчика, то понесенные им почтовые расходы в размере 85,20 руб. в связи с удовлетворением административного иска подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать со С.В., <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 127,50 рублей, и
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу:
за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.11.2018 в сумме 17,28 рублей,
за 2014 год за период с 02.12.2015 по 04.06.2018 в сумме 27,14 рублей,
за 2015 год за период с 30.08.2017 по 04.06.2018 в сумме 13,30 рублей,
за 2016 год за период с 15.11.2018 по 24.06.2019 в сумме 11,40 рублей,
за 2017 год за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 5,19 рублей,
за 2017 год за период с 13.11.2019 по 25.06.2020 в сумме 2,93 рубля,
за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 5,70 рублей,
всего взыскать задолженность в сумме 210,44 рублей.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать со С.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 85,20 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: Б.Г.