Решение по делу № 2А-6571/2025 от 27.10.2025 | Кировский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-6571/2025

УИД 03RS0003-01-2025-007118-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 14 октября 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

с участием представителя административного ответчика по назначению суда Казанцева А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 8 848,33 рублей, пеня в размере 2 518,84 рублей по состоянию на 27 января 2022 года;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 1 946,67 рублей, пеня в размере 554,18 рублей по состоянию на 27 января 2022 года;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 321 рублей, налог за 2017 год в размере 770 рублей, налог за 2018 год в размере 770 рублей, налог за 2019 год в размере 770 рублей, налог за 2020 год в размере 770 рублей, пеня по состоянию на 27 января 2022 года в размере 245,82 рублей,

на общую сумму 17 514,84 рублей.

Также административный истец просит восстановить срок для обращения с настоящим административным иском, в связи с тем, что в установленный законом срок обратился с административным исковым заявлением от 19 мая 2025 года № (ШПИ 80104409691534 номер отправления), однако в связи с ошибочным направлением иска в Советский районный суд г. Уфы, определением суда от 3 июня 2025 года административное исковое заявление возвращено в связи с неподсудностью.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Казанцев А.Н. по назначению суда, возражал требованиям иска.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о восстановлении пропущенного процессуального срока, решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 г. N 611-О и от 17.07.2018 г. N 1695-О).

В данном случае, суд признает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительной, поскольку из материалов дела усматривается, что налоговый орган первоначально обратился в суд в установленный законом срок, однако в связи с ошибочным направлением иска в Советский районный суд г. Уфы, определением суда от 3 июня 2025 года административное исковое заявление возвращено в связи с неподсудностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: <данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Кроме того административный ответчик с 25 сентября 2015 года по 30 апреля 2018 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период 2018 года на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 рублей, на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период ведения деятельности с 1 января по 30 апреля 2018 года составил 1 946,67 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ведения деятельности с 1 января по 30 апреля 2018 года составил 8 848,33 рублей.

Срок уплаты до 15 мая 2018 года.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 20 сентября 2017 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2016 год в размере 321 рублей, что подтверждается ШПИ №; от 21 августа 2018 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2017 год в размере 770 рублей, направлено в личном кабинете налогоплательщика; от 22 августа 2019 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2018 год в размере 770 рублей, направлено в личном кабинете налогоплательщика; от 1 сентября 2020 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2019 год в размере 770 рублей, направлено в личном кабинете налогоплательщика; от 1 сентября 2021 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2020 год в размере 770 рублей, направлено в личном кабинете налогоплательщика.

В сроки установленные законодательством в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования № от 19 ноября 2018 года; № от 30 января 2019 года; № от 14 июля 2019 года; № от 30 ноября 2019 года; № от 4 декабря 2019 года; № от 29 января 2020 года; № от 29 июня 2020 года; № от 13 ноября 2020 года; № от 13 ноября 2020 года; № от 14 декабря 2020 года; № от 21 декабря 2021 года; № от 27 января 2022 года. Все требования направлены в личном кабинете налогоплательщика.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № от 27 января 2022 года, со сроком исполнения до 15 марта 2022 года, соответственно срок для обращения к мировому судье – не позднее 15 сентября 2022 года.

Судебный приказ № 2а-4074/2022 мирового судьи судебного участка № 8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан о взыскании задолженности вынесен 31 октября 2022 года.

Вместе с тем налоговым органом представлен реестр передачи заявлений о выдаче судебного приказа в рамках ст. 48 НК РФ от Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ к мировому судье судебного участка № 8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, из которого следует, что 13 мая 2022 года мировой судья судебного участка № 8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан принял указанные в реестре заявления.

Согласно порядковому № 27 указанного реестра налоговым органом передано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 16 марта 2022 года № 2258 о взыскании задолженности в размере 18 851,74 рублей, что также следует из материалов дела мирового судьи № 2а-4074/2022.

Суд с учетом положений ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ полагает, что несвоевременное вынесение судебного приказа мировым судьей не может препятствовать административной процедуре принудительного взыскания налога.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного НК РФ срока.

Определением от 12 декабря 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до 12 июня 2025 года (12 декабря 2024 года + 6 месяцев).

Почтовое отправление с первоначальным административным исковым заявлением принято почтовым отделением 26 мая 2025 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени в проверен судом, подлежит удовлетворению, поскольку вся пенеобразующая недоимка заявлена в настоящем иске и взыскание признано судом обоснованным.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

на общую сумму 17 514,84 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 27 октября 2025 года