2а-625/2023

УИД: 04RS0014-01-2023-000992-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-625/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Б.Б.Б. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя начальника инспекции Л.И.С.. обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Б.Б.Б. состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика, который на основании ст.ст. 388-398, 400-409 части II, 357-363НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 г. № 145-III признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

На основании представленных сведений, поступающих на основании ст. 85 НК РФ, в собственности Б.Б.Б. имеются следующие объекты недвижимости: 1) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> 2) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; 3) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> 4) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> 5) здание с кадастровым номером <данные изъяты>

Кроме того, на основании представленных сведений на Б.Б.Б. зарегистрированы следующие транспортные средства: 1) автомобиль грузовой <данные изъяты> с 22.06.2018 г. по н.в.; 2) автомобиль грузовой <данные изъяты> с 28.01.2003 г. по н.в.

Административный истец указывает, что налогоплательщику были направлены следующие налоговые уведомления с исчисленными суммами земельного налога, налога на имущество от 20.09.2017 № 57844494 (за 2016 г.), от 28.09.2018 г. № 48022114 (за 2017 г.), от 01.08.2019 г. № 59899068 (за 2018 г.), от 03.08.2020 № 23844045 (за 2019 г.) и транспортного налога от 01.08.2019 г. № 59899068 (за 2018 г.), от 03.08.2020 № 23844045 (за 2019 г.). Однако, обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.

Административный истец отмечает, что на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлены требование об уплате налога № 45399 по состоянию на 30.06.2020 г. на общую сумму 80 740 рублей 10 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 19.11.2020 г. Однако, до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено.

Административный истец также указал, что налоговой службой принимались меры по обеспечению взыскания основных сумм задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг., по транспортному налогу за 2018 г., в связи с этим в адрес налогоплательщика было направлено требование № 77747 по состоянию на 15.12.2020 г. на общую сумму 97 890 рублей 74 копейки, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 12.01.2021 г. Однако, до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Б.Б.Б. сумму задолженности по налогам: земельный налог за 2019 года в размере 2 655 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2019 гг. в размере 849 рублей 56 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 8 209 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016-2019 гг. в размере 2 013 рублей 73 копейки, транспортный налог за 2019 г. в размере 4 850 рублей, пени по транспортному налогу за 2018-2019 гг. в размере 116 рублей 15 копеек, всего задолженность составляет 18 693 рубля 44 копейки.

Представитель административного истца УФНС по Республике Бурятия Н.В.Г.., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, при этом направила заявление, в котором указала, что сумма по платежному поручению от 28.08.2023 г. № 23 в размере 4 000 рублей зачтена частично в сумме 1256,01 руб. в счет уплаты земельного налога за 2016 г., в сумме 2 743,99 руб. в счет налога на имущество физических лиц за 2016 г. Данная сумма задолженности включена в судебный приказ от 27.09.2018 № 2-2736/18. Также отметила, что в рамках настоящего дела сумма задолженности по судебному приказу № 2а-594/21 от 05.04.2021 остается без изменений и включает в себя: земельный налог за 2019 года в размере 2655 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2019 гг. в размере 849 рублей 56 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 8 209 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016-2019 гг. в размере 2 013 рублей 73 копейки, транспортный налог за 2019 г. в размере 4 850 рублей, пени по транспортному налогу за 2018-2019 гг. в размере 116 рублей 15 копеек.

Административный ответчик Б.Б.Б. в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Кодекса), (редакция, действовавшая на дату направления налогоплательщику требования об уплате налога).

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 16.08.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 27.04.2023 года об отмене судебного приказа от 05.03.2021 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по налогам и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилой дом, квартира. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, в собственности Б.Б.Б.. числятся следующие транспортные средства: 1) автомобиль грузовой <данные изъяты>, с 22.06.2018 г. по н.в.; 2) автомобиль грузовой <данные изъяты>, с 28.01.2003 г. по н.в.

Кроме того, в собственности Б.Б.Б. значатся следующие объекты недвижимости: 1) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> 2) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> 3) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; 4) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; 5) здание с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с неуплатой Б.Б.Б. налогов в установленные сроки, в его адрес направлялись требование № 5399 по состоянию на 30.06.2020 г. на общую сумму 80 740 рублей 10 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 19.11.2020 г., № 77747 по состоянию на 15.12.2020 года на общую сумму 97 890 рублей 74 копейки, с указанием добровольной уплаты задолженности до 12.01.2021 г.

Факт направления административному ответчику указанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается сведения из личного кабинета налогоплательщика.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком в нарушение налогового законодательства не производились уплаты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требование УФНС об уплате налога и пени не исполнено. До настоящего времени транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц и недоимка по пеням административным ответчиком не оплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Поскольку требование об уплате налога и пени по налогам, плательщиком в установленный срок исполнено не было, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кяхтинского района от 27.04.2023 года, в связи с поступившими возражениями должника Б.Б.Б. судебный приказ от 05.03.2021 года отменен. В связи с чем, 16.08.2023 года, в порядке статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, УФНС по РБ обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и пени по налогам, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога и пени по налогам, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Б.Б.Б. задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 747 рублей 73 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Б.Б.Б. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Б.Б.Б., <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по земельному налогу за 2019 года в размере 2655 (две тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2016-2019 гг. в размере 849 (восемьсот сорок девять) рублей 56 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 8209 (восемь тысяч двести девять) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016-2019 гг. в размере 2013 (две тысячи тринадцать) рублей 73 копейки, по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4850 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2018-2019 гг. в размере 116 (сто шестнадцать) рублей 15 копеек.

Взыскать с Б.Б.Б. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 747 (семьсот сорок семь) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 12.10.2023 года.

Судья Жарникова О.В.