УИД 74RS0028-01-2023-001288-94
Дело № 2а-1414/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 мая 2023 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Лебедевой А.В.,
при секретаре Штах А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 409 рублей, пени в размере 14 рублей 26 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 366 рублей, пени в размере 12 рублей 87 копеек.
В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области от 07.11.2022 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ №2а-4307/2022 отменен. Согласно данным Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельного участка. Согласно требования НОМЕР от 17.06.2021 года ФИО1 имеет задолженность за 2019 г. в размере 183 рубля и пени в размере 5,40 рублей. Согласно требования НОМЕР от 26.06.2020 года ФИО1 имеет задолженность за 2018 г. в размере 183 рубля и пени в размере 7,47 рублей. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества. Согласно требования НОМЕР от 17.06.2021 года ФИО1 имеет задолженность за 2019 г. в размере 214 рублей и пени в размере 6, 31 рубль. Согласно требования НОМЕР от 26.06.2020 года ФИО1 имеет задолженность за 2018 г. в размере 195 рублей и пени в размере 7,95 рублей. Требования в добровольном порядке не исполнены.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области извещен, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 о дне слушания дела извещена, в судебное заседание не явилась. До начала судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство о применении последствий срока исковой давности, отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества – жилого дома, с кадастровым номером НОМЕР и земельного участка с кадастровым номером НОМЕР расположенных по адресу: АДРЕС.
На основании налогового уведомления НОМЕР от 23.08.2019 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год на жилой дом по указанному адресу в размере 195 рублей и земельный участок по указанному адресу в размере 183 рубля (л.д. 16).
На основании налогового уведомления НОМЕР от 03.08.2020 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год на жилой дом по указанному адресу в размере 214 рублей и земельный участок по указанному адресу в размере 183 рубля (л.д. 17).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адрес ответчика были направлены требования:
- НОМЕР по состоянию на 17.06.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214 рублей и пени в размере 6, 31 рубль, а также по земельному налогу за 2020 год в размере 183 рубля и пени в размере 5,40 рублей сроком оплаты до 18.11.2021 года (л.д.13-14);
- НОМЕР по состоянию на 26.06.2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 195 рублей и пени в размере 7,95 рублей, а также по земельному налогу за 2019 год в размере 183 рубля и пени в размере 7,47 рублей сроком оплаты до 17.11.2020 года (л.д.15).
Согласно расчету налогового органа пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,26 рублей состоят из пени: по налогу за 2019 год в размере 7,95 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 г.г. и за 2020 год в размере 6, 31 рубль за период с 02.12.2020 и 16.06.2021 г.г. Пени по земельному налогу в размере 12,87 рублей состоят из пени по налогу за 2019 год в размере 7,47 рублей за период 03.12.2019 по 25.06.2020 и за 2020 год в размере 5,40 рублей за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 г.г.
Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, судом проверен, признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.
Требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком оставлены без удовлетворения.
Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении последствие срока исковой давности.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 26.06.2020 года установлен срок уплаты задолженности до 17.11.2020 года (л.д.15).
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 07.07.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области 07.07.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка №2 от 07.11.2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Требование НОМЕР по состоянию на 26.06.2020 года об уплате налога за 2019 год со сроком уплаты до 17.11.2020 года было выставлено на сумму 393, 42 рубля, что меньше 10 000 рублей.
Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.
Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что 15.03.2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, административным истцом не пропущен.
В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, суду не представлено.
Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ), зарегистрированной по адресу: АДРЕС надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 409 рублей, пени в размере 14,26 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 366 рублей, пени в размере 12,87 рублей, всего 802,13 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ), зарегистрированной по адресу: АДРЕС надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 409 рублей, пени в размере 14,26 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 366 рублей, пени в размере 12,87 рублей, всего 802,13 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ), зарегистрированной по адресу: АДРЕС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Лебедева
Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023 года.
Судья: А.В. Лебедева