Дело № 2а-352/2025, УИД:50RS0006-01-2024-003597-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года
Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Разиной И.С.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2021 год, пени,
установил:
МРИФНС России № 13 по Московской области обратилось в суд к ФИО1, в котором уточнив данные по принадлежащим транспортным средствам, просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2017-2021 в размере 14 431 руб., пени в размере 19 953 руб. 37 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за несвоевременную уплату транспортного налога.
В обоснование требований указано, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства I30 1/6 GLS MT, 1971 г.в., г.р.з. А661РТ50, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – Ниссан Альмера, г.р.з. Н137АМ750. В срок, указанный в уведомлениях, направленных на имя административного ответчика налог уплачен не был. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством не исполнены, на сумму задолженности начислены пени.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, представив письменные объяснения по иску.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований, пояснив, что ранее Долгопрудненским городским судом с него уже были взысканы налоги за 2015, 2016 году, иных претензий от налогового органа он не получал, при этом с него удерживались некие суммы судебным приставом исполнителем, на основании вынесенных судебных приказов.
Исходя из ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие представителя административного истца.
Суд, выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу об удовлетворению административного иска по следующим основаниям.
Принимая во внимание доводы требований, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления Инспекцией, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из положений ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Материалами дела подтверждается и установлено судом, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком транспортного налога, являясь собственником транспортных средств.
Согласно ответу, предоставленному МУ МВД России «Мытищинское» за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. зарегистрированы транспортные средства: Ниссан Альмера, 2014 г.в., г.р.з. Н137АМ750 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства I30 1/6 GLS MT, 1971 г.в., г.р.з. А661РТ50 (л.д.73-74).
За 2017 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 7616 руб., за транспортное средство Ниссан Альмера г.р.з. Н137АМ750 в размере 3 468 руб., из расчета (налоговая база 102 х долю в праве 1 х налоговую ставку 34,00 х период владения 12х12), за транспортное средство I30 1/6 GLS MT, 1971 г.в., г.р.з. А661РТ50 в размере 4 148 руб., из расчета (налоговая база 122 х долю в праве 1 х налоговую ставку 34,00 х количество месяцев владения 12х12), что включено налоговым органом в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), которое было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ – сведения о получении отсутствуют (л.д.17).
Из объяснений налогового органа следует, что ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете ЗД по налогу в размере 4 440 руб., ДД.ММ.ГГГГ погашена ЗД по налогу в размере 4 440 руб., ДД.ММ.ГГГГ погашена ЗД по налогу в порядке зачета в размере 509 руб. Основание платежа «ЗД» - это погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенный остаток по налогу составляет 2 667 руб.
За 2018 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 7616 руб., за транспортное средство Ниссан Альмера г.р.з. Н137АМ750 в размере 3 468 руб., из расчета (налоговая база 102 х долю в праве 1 х налоговую ставку 34,00 х период владения 12х12), за транспортное средство I30 1/6 GLS MT, 1971 г.в., г.р.з. А661РТ50 в размере 4 148 руб., из расчета (налоговая база 122 х долю в праве 1 х налоговую ставку 34,00 х количество месяцев владения 12х12), что включено налоговым органом в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), которое было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ – сведения о получении отсутствуют (л.д.20).
Таким образом, сумма транспортного налога за 2018 год составляет 7 616 руб.
За 2021 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 7616 руб., за транспортное средство Ниссан Альмера г.р.з. Н137АМ750 в размере 3 468 руб., из расчета (налоговая база 102 х долю в праве 1 х налоговую ставку 34,00 х период владения 12х12), за транспортное средство I30 1/6 GLS MT, 1971 г.в., г.р.з. А661РТ50 в размере 4 148 руб., из расчета (налоговая база 122 х долю в праве 1 х налоговую ставку 34,00 х количество месяцев владения 12х12), что включено налоговым органом в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21), которое было направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23).
Из письменных объяснений налогового органа следует, что после частичной уплаты задолженности в размере 3 468 руб., непогашенный остаток по транспортному налогу за 2021 год составляет 4 148 руб.
В связи с отсутствием сведений о добровольной уплате недоимки по транспортному налогу, соответствии со ст.70 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное почтовой корреспонденцией, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-18).
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнено, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации рассчитано и начислено пени в размере 19 953 руб. 37 коп., которые подтверждается расчётом пени (л.д.35-44).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59 607 руб. 42 коп., в том числе пени 16 756 руб. 42 коп.
По заявлению МРИ ФНС России № 13 по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района вынесен судебный приказ №а-121/2024 (недоимка на сумму 14 995 руб. за 2017, 2018, 2021 г.г., пени в размере 20074,39 руб., который на основании письменных возражений ФИО1, отменен определением мирового судьи 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.12.2024, с незначительным нарушением срока предъявления административного иска.
Из представленного мировым судьей судебного участка № 32 Долгопрудненского судебного района не представляется возможным установить дату отправки копии определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Учитывая, что налоговым органом планомерно принимались меры для восстановления нарушенного права, суд считает возможным восстановить пропущенный административным истцом срок на обращение в суд с административным иском.
Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии полного комплекса мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 667 руб., за 2018 год в размере 7 616 руб.
А именно, не представлены доказательства о направлении в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № 71732501 от 19.08.2018 за 2017 год, № 80576703 от 23.08.2019 за 2018 год. Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018годы в адрес налогоплательщика не направлялось (доказательств обратного суду не представлено).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 23.07.2023 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Судом установлено, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого предъявлен иск, включена, в том числе, и недоимка, сроки взыскания по которой следует признать истекшими, - транспортный налог за 2017 г. в размере 2 667 руб., за 2018 год в размере 7 616 руб., поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки со стороны административного истца не представлено, а предпринятые в 2024 году меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по налогам в указанной части следует признать несостоятельными.
Поскольку включение задолженности в ЕНС в указанной части не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.
Вместе с тем, транспортный налог, исчисленный за 2021 год, подлежал уплате не позднее 1 декабря 2022 года, следовательно, на 04.01.2023 могли быть включены в Единый налоговый счет, поскольку сроки принудительного взыскания не пропущены и порядок взыскания соблюден, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ, судом по ходатайству административного истца восстановлен.
Согласно представленной детализации сведений Единого налогового счета по состоянию на 04.01.2023, задолженность по транспортному налогу за 2021 год включена в состав отрицательного сальдо ЕНС, с учетом письменных объяснений представителя налогового органа, в размере 4 148 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.
В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В тоже время исходя из положений статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, пеня подлежит взысканию только по тем недоимкам, которые подлежат взысканию в судебном порядке на основании настоящего решения суда (налоги за 01.12.2022 по 20.11.2023 ), т.е. в размере 447 руб. 08 коп., из расчета
Период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.12.2022 – 23.07.2023
235
7,5
300
243,69
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
25,86
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
56,41
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
75,49
30.10.2023 – 20.11.2023
22
15
300
45,63
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.
В удовлетворении требований МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 667 руб., за 2018 год в размере 7 616 руб.
- а также пеня, подлежащие начислению на указанную недоимку - отказать в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 148 руб.
- пени за период с 01.12.2022 по 20.11.2023 в размере 447 руб. 08 коп., а всего: 4 595 руб. 08 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года
Судья И.С. Разина