Решение по делу № 2А-1388/2023 от 13.11.2023

78RS0012-01-2023-001327-46

Дело № 2а-1388/2022 13.11.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 187 882,50 руб., из них:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 169 000 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 8 092,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 10 790 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представил возражения относительно исковых требований.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Ответчиком ранее было заявлено о том, что спор неподсуден Ленинскому районному суду Санкт-Петербурга, так как после подачи иска ответчик сменила место регистрации, вместе с тем, суд не усматривает оснований для передачи дела по подсудности по новому месту жительства ответчика, так как на момент подачи иска и принятия его к производству спор был подсуден Ленинскому районному суду Санкт-Петербурга по месту регистрации ответчика, согласно требованиям ст. 27 КАС РФ административное дело, принятое судом к своему производству с соблюдением правил подсудности, должно быть разрешено им по существу, хотя бы в дальнейшем оно станет подсудным другому суду общей юрисдикции или арбитражному суду.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ, в общей сумме 226 590 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 6 Санкт-Петербурга и.о. мирового судьи судебного участка № 8 по заявлению Инспекции 01.07.2022 вынесен судебный приказ по делу №2а-494/2022-8.

По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 6 Санкт-Петербурга определением от 05.10.2022 судебный приказ отменён.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет – 200 339,81 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-494/2022-8 уменьшилась (в связи с проведённым Инспекцией зачётом 30.05.2022 на сумму 46 800 руб.) и составляет 187 882,50 руб., из них:

169 000 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год,

8 092,50 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации за 2020 год по НДФЛ в срок 30.04.2021,

10 790 руб. – штраф по ст.ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Налогоплательщик ФИО1 постановлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу с 21.01.2022 в связи с изменением места жительства.

В целях обеспечения централизации (открытие и ведение всех карточек расчёта с бюджетом плательщика в налоговом органе по месту нахождения/месту жительства, месту учёта как основного плательщика) сведения о задолженности, карточки расчёта с бюджетом, реестры налоговых деклараций (расчетов), сведения о камеральных налоговых проверках переданы в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу из Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области с 16.07.2021 по 15.10.2021 была проведена камеральная налоговая проверка в отношении административного ответчика, налоговой проверкой установлено следующее.

Налоговой проверкой установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 2 п.1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Налогоплательщиком, согласно сведениям о возникновении/прекращении права собственности на объекты недвижимости, полученным налоговым органом из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии со ст.85 НК РФ в 2020 году произведено снятие с регистрационного учёта объекта недвижимого имущества, находящееся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, который определен ст. 217.1 НК РФ и составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права такой собственности.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, паспорт: №, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

Отчуждённый налогоплательщиком объект расположен по адресу: <адрес>: вид права: собственность, размер доли в праве: 1, дата регистрации факта владения: 22.02.2019, дата снятия с регистрации факта владения: 17.12.2020, кадастровый номер: №, площадь объекта: 62,60 кв.м.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление налога исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязан был представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2020 г., полученному от продажи указанной квартиры, в срок до 30.04.2021.

Если налоговая декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится в порядке установленном пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам проведённой Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области камеральной проверки был произведён расчёт суммы налога за 2020 г., исходя из полученных из регистрирующих органов инспекцией сведений о сумме дохода от продажи указанной квартиры. Согласно сведениям из Управления Росреестра по Воронежской области цена сделки, явившейся основанием регистрации права, составила 2 660 000 руб.

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 01.01.2020 составила 2 662 340,44 руб.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имуществ в течении налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего НК РФ.

Таким образом, в случае, если договорная стоимость выше, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества, налогоплательщиком не были представлены.

Федеральным законом от 29.09.2019 (вступившим в силу с 01.01.2021) № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ст. 88 НК РФ дополнена п. 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ был обязан представить декларацию по НДФЛ за 2020 г. в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. до 30.04.2021).

В связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2020 год, полученных от продажи объекта недвижимости, а так же в связи с получением из Управления Росреестра сведений о прекращении права собственности на объекты недвижимого имущества Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ, 16.07.2021 была начата камеральная налоговая проверка (расчёт НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости).

Налогоплательщику 23.08.2021 направлено требование о предоставлении пояснений № 10946 от 20.08.2021. Налогоплательщик был извещён о том, что в нарушение ст.ст. 228, 229 НК РФ им не была подана декларация по отчуждённому имуществу, находившемуся в собственности менее предельного срока владения. Также ФИО1 было сообщено, что при отсутствии обязанности по предоставления налоговой декларации, ей необходимо представить пояснения и соответствующие документы.

Пояснения и декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком представлены не были.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На дату составления акта документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества, налогоплательщиком не были представлены.

Налоговым органом был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 в отношении доходов, полученных от продажи имущества исходя из полученных Инспекцией из регистрирующих органов сведений:

Сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества – 2 660 000 руб.;

Сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ – 1 000 000 руб.;

Налоговая база для исчисления налога – 1 660 000 руб.;

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 215 800 руб.,

(2 660 000 – 1 000 000) * 13 % = 215 800 руб.,

Размер доли в праве: 1,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества: 2 662 340,44 руб.,

Коэффициент, установленный п. 2 ст. 214.10 НК РФ: 0,7,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ и доли: 1 863 638 руб. (2 662 340,44 *0,7=1 863 638,31).

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) в соответствии со сведениями из Управления Росреестра по Воронежской области составила 2 660 000 руб.

Поскольку договорная стоимость отчуждённой квартиры выше, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, п.1 ст.228 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

Сумма имущественного налогового вычета при продаже имущества, в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 Кодекса: 1 000 000 руб.

В соответствии с расчетом, налоговая база по налогу на доходы, полученная от продажи недвижимого имущества с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 1 660 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

(2 660 000 – 1 000 000) *13% = 215 800 руб.

Принятое Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области решение № 353 от 19.01.2022 о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения не было обжаловано в порядке, установленном ст. 138 НК РФ в вышестоящий налоговый орган и в суд, в законную силу вступило.

Определение Ленинского районного суда г. Воронежа от 02.03.2022, мировое соглашение по делу № 2-1291/2022, договор купли-продажи и другие документы представлялись налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу вместе с налоговой декларацией по НДФЛ за 2020 год, поданной позднее установленного срока.

Инспекцией было отказано ФИО1 в уменьшении налоговой базы по НДФЛ за 2020 г. на заявленные налогоплательщиком расходы, которые были понесены при покупке проданного жилья, по следующим основаниям.

09.06.2022 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., согласно которой:

полученный доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> - 2 660 000 руб.

сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества - 2 600 000 руб.

сумма налоговых вычетов - 2 600 000,00 руб.

налоговая база для исчисления налога - 60 000 руб.

общая сумма налога, исчисленная к уплате по ставке 13% - 7 800 руб.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ воспользовался правом уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, в размере 2 600 000 руб. В качестве документов, подтверждающих уменьшение налоговой базы за 2020 г., налогоплательщиком были представлены:

определение Ленинского районного суда г. Воронежа по делу 2-1291/2022 от 02.03.2022, согласно которому первично заключённый 13.02.2019 договор дарения между ФИО2 и ФИО1 признан недействительным в связи с его притворностью. Указанным определением суда между сторонами было утверждено мировое соглашение, стороны договорились о том, что при заключении договора дарения подразумевалась сделка купли-продажи. Стоимость отчуждаемого объекта имущества оценена в 2 000 000 руб. (оплата в срок до 17.02.2025 равными ежемесячными платежами в размере 55 555 руб.),

Договор купли-продажи от 13.09.2019 между ФИО2 и ФИО1 (отсутствует личная подпись продавца),

Передаточный акт от 13.09.2019, в котором указано, что расчет между сторонами произведен полностью,

Дополнительное соглашение от 20.03.2022 к договору купли-продажи от 13.09.2019. об индексации стоимости квартиры (ввиду роста рыночной цены недвижимого имущества) с 2 000 000 руб. до 2 600 000 руб. на уже проданную 10.12.2020 квартиру (покупатель ФИО3),

Расписка от 20.03.2022, согласно которой во исполнение договора купли-продажи недвижимого имущества от 13.09.2019 ФИО1 (Покупатель) передана сумма оплаты в размере 2 600 000 руб. ФИО2 (Продавец).

Однако истцом в уменьшении базы отказано, так как расходы за 2022 г., заявленные в налоговой декларации за 2020 г. в размере 2 600 000 руб., не могут быть рассмотрены для уменьшения налоговой базы, так как не относятся к расходам в налогооблагаемом периоде, расходы ФИО1, понесённые в 2022 г. и заявленные в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г., как уменьшающие налоговую базу по налогу за 2020 г., не были приняты Инспекцией, поскольку не относились к расходам в налогооблагаемом периоде (2020).

Суд соглашается с данными доводами и выводами Инспекции и истца, предоставленными также в материалы дела, согласно которым в 2020 году ответчик не несла соответствующие расходы, что также не оспаривается ответчиком, определение об утверждении мирового соглашения в части определения стоимости объекта и суммы по договору не имеет обратной силы, в отличие от признания договора ничтожным, как ссылался на это ответчик, в связи с чем несение расходов может быть отнесено только к тому периоду, в котором утверждено мировое соглашение, а не к 2020 году. Суд также учитывает, что ответчиком квартира была отчуждена также кроме указанного договора и по иному договору по стоимости 2660000 руб. 10.12.2020, переход права собственности зарегистрирован 17.12.2020, таким образом, отчуждение произошло 17.12.2020; при этом государственная регистрация договора дарения произошла до заключения указанного договора купли-продажи от 10.12.2020.

Договор купли-продажи без подписи продавца от 13.09.2019 (л.д. 107) без регистрации перехода права собственности правового значения не имеет.

Ответчиком доказательств государственной регистрации перехода права собственности, либо его прекращения, возникновения и т.д., в части исполнения мирового соглашения, также не предоставлено.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки по представленной ФИО4 декларации за 2020 г. Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам с учётом нормы (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) о праве на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

Декларация по НДФЛ за 2020 г. представлена налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока, налог уплачен не был. Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу 16.05.2023 вынесено решение № 644 об отказе в привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за несвоевременное представление налоговой декларации и неуплату налога по ст.ст. 119,122 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2020 год - 30.04.2021) содержит в себе признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ Межрайонной ИФНС №16 по Воронежской области был составлен акт налоговой проверки № 6788 от 19.11.2021. На дату составления акта налоговой проверки налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с п.5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.

Акт был направлен налогоплательщику 25.11.2021 заказной почтовой корреспонденцией. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 НК РФ, и не представил письменные возражения в налоговый орган по акту камеральной налоговой проверки за 2020 год.

Для соблюдения требований, установленных п.2 ст.101 НК РФ, налогоплательщику 25.11.2021 заказной почтовой корреспонденцией направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 6745 от 19.11.2021. На рассмотрение материалов налоговой проверки в назначенную дату (13.01.2022) налогоплательщик не явился.

В соответствии с п.2 ст.101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Инспекцией принято решение № 353 от 19.01.2022 о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

На дату составления решения налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, документы, как и документы, подтверждающие отсутствие обязанности представлять декларацию, налог не уплачен.

Налогоплательщику начислен:

- налог на доходы физических лиц в размере 215 800 руб.,

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 8 092,50 руб.,

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 10 790 руб.

Расчёт истца проверен судом, ответчиком по порядку расчёта не оспорен, соответствует установленным требованиям, в связи с чем принимается судом.

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 24.01.2022, в вышестоящий налоговый орган обжаловано не было, в законную силу вступило.

На основании указанного решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу сформировано требование № 7882 от 16.03.2022 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 215 800 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10 790 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 092,50 руб. со сроком исполнения до 26.04.2022.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, взноса, пени, штрафа может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование № 7882 от 16.03.2022 направлено через личный кабинет налогоплательщика, являющийся согласно ст. 11.2. НК РФ информационным ресурсом, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Требование об уплате налога, штрафа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Решением № 353 Межрайонной ИФНС № 16 по Воронежской области от 19.01.2022, вынесенному по результатам камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020 г. в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, ФИО1 уже был доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2020 г. в сумме 215 800 руб. Также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф в размере 8 092,50 руб.) и п. 1 ст. 122 НК РФ (штрафа в размере 10 790 руб.).

Решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу от 16.05.2023 № 644 об отказе в привлечении к налоговой ответственности также не было обжаловано налогоплательщиком.

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

По изложенным основания суд полагает доводы возражений ответчика против иска необоснованными.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

С ответчика в доход государства также подлежит уплате госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 4957,65 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>, ИНН №) задолженность по обязательным платежам в общей сумме в общей сумме 187 882,50 руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 169 000 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 8 092,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 10 790 руб.).

Взыскать с ФИО1 (<адрес>, ИНН №) госпошлину в доход государства в размере 4957,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 13.11.2023