Решение по делу № 2А-2501/2025 от 15.09.2025 | Калининский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

УИД 21RS0024-01-2025-002826-56

№2а-2501/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Филипповой К.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановским И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике-Чувашии (далее как административный истец, УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее как административный ответчик) о взыскании 1320837 руб. 60 коп. задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 1015300руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 25 382 руб. 50 коп.;

- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 63456 руб. 25 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную уплатуНДФЛ за 2023 год) в размере 216698 руб. 85 коп.

Требования мотивированы тем, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены начисленные налог на доходы физических лиц, полученного от продажи объектов недвижимости: квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, и <адрес>, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Направленные в его адрес налоговые уведомления налогоплательщиком не исполнены. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, оставлены без удовлетворения. Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и начисленных пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. По настоящий момент задолженность административным ответчиком не погашена, денежные средства в бюджет не перечислены.

Всудебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образм.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное по его месту жительства, возвращено почтовым отделением в связи с неявкой ответчика за его получением и истечением срока хранения.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается ряд условий (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой заявлены следующие показатели:

- доход от реализации объектов недвижимого имущества, находившихся всобственности менее пяти лет в размере 4200000 руб. коп., в том числе от реализации:

1) квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, вразмере 2200000руб.;

2) квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, в размере 2000000 руб.

- сумма расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества,заявлена в размере 4140000руб.,

- сумма налога, удержанная у источника выплаты заявлена в размере 7800руб.

- сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год подлежащая уплате заявлена в размере 0 руб.

К представленной налоговой декларации административным ответчиком копииподтверждающих документов не приложены.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки установлено, что административный ответчик в нарушение положений статей 208, 209, пункта 1 статьи 210, положений статей 220, 225, 228 Кодекса занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7750000руб. в результате занижения суммы доходов, полученных от реализации квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившихся в собственности менее пяти лет, в размере 7750000 руб. (11950000-4200000), что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2024 г. в размере 1 015 300 руб. (7 750 000*13%).

По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет, по доходам от реализации объектов недвижимого имущества, составила 1015300руб. Сумма налога к доплате составила 1 015 300 руб.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 25382 руб. 50 коп. пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 63456 руб. 25 коп., а также доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 1015300руб.

ДД.ММ.ГГГГадминистративному ответчику направлено требование № о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 1015300 руб., а также штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Калининского района г. Чебоксары Чувашской Республики вынесен судебный приказ 2а-793/2025/1 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки, который отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительного исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За административным ответчиком на настоящее время числится задолженность в общей сумме 1320837 руб. 60 коп. по обязательным платежам и санкциям, а именно:

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 25 382 руб. 50 коп.;

- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 63456 руб. 25 коп.

Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным.

Разрешая требования административного истца, суд приходит к выводу о том, что порядок, процедура взыскания, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, расчет задолженности соответствует обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 28208 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>) 1`320`837 (Один миллион триста двадцать тысяч восемьсот тридцать семь) рублей 60 копеек задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе:

- 1`015`300 (Один миллион пятнадцать тысяч триста) рублей 00 копеекзадолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год;

- 25`382 (Двадцать пять тысяч триста восемьдесят два) рубля 50 копеекштрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ;

- 63`456 (Шестьдесят три тысячи четыреста пятьдесят шесть) рублей 25 копеек штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере

- 216`698 (Двести шестнадцать тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 85 копеек пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную уплатуНДФЛ за 2023 год).

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя №40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФСН России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0; код налогового органа: 9967, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 28`208 (Двадцать восемь тысяч двести восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховый Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 г.

Судья К.В. Филиппова