Дело № 2а-1-648/2022

73RS0024-01-2022-000926-43

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года р.п. Ишеевка Ульяновского района

Ульяновской области

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при секретаре судебного заседания Маскиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Ульяновской области, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Согласно данным федерального информационного ресурса Инспекции ФИО2 по договорам купли-продажи в 2020 году были проданы объекты недвижимости. Так, продан жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Период владения составляет менее 5 лет (с 03.03.2020 по 13.03.2020) Цена сделки – 1 400 000 руб., имущественный налоговый вычет – 1 000 000 руб., налоговая база – 400 000 руб.

Ей же, ФИО2 продан земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Период владения также составил менее 5 лет. Цена сделки по сведениям Росреестра – 50 000 руб., кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2019 – 140 195 руб. 81 коп. Расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей стоимость по договору купли-продажи, с учетом расходов, связанных с приобретением земельного участка (50 000 руб.). Таким образом, налоговая база составила 48 137 руб. 07 коп.

ФИО2, также была продана квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 7. Период владения - с 16.06.2020 по 26.06.2020, что составляет менее 5 лет. Цена сделки по сведениям Росреестра составляет 776 354 руб., документально подтвержденный расход, связанный с приобретением имущества, - 100 000 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход от продажи объекта недвижимости составил 676 354 руб.

Кроме того, ФИО2 была продана квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Период владения – с 24.08.2020 по 14.09.2020, что составляет менее 5 лет. Цена сделки по сведениям Росреестра - 1 146 617 руб.; документально подтвержденный расход, связанный с приобретением имущества, - 80 000 руб. Таким образом, доход от продажи объекта (налоговая база) составляет 1 066 617 руб. Суммарный доход от продажи принадлежащих ФИО2 объектов недвижимости составил 3 421 108 руб. 07 коп. С учетом документально подтвержденных расходов на сумму 230 000 руб. и имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговая база по продаже указанных выше объектов составляет 2 191 108 руб. 07 коп. Расчет НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составил 284 844 руб. (2191108,07 х 13%).

В адрес ФИО2 было направлено дополнение к акту налоговой проверки №42 от 01.03.2022, а также извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки №747 от 18.03.2022. Возражения и пояснения ФИО2 в адрес налогового органа не поступали. Ходатайств о снижении штрафных санкций заявлено не было.

Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, выразившееся в неуплате сумм налога в результате занижения иди неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. на основании ст. 119 Налогового кодекса РФ. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленные ст. 109 НК РФ, отсутствуют. Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 56 968 руб. 80 коп., по ст. 119 НК РФ - 85 453 руб. 20 коп. При вынесении решения о привлечении к ответственности налоговым органом размер штрафов был уменьшен в 8 раз, до 7 121 руб. 10 коп. и 10 681 руб. 65 коп., соответственно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с 16.07.2021 по 20.04.2022 в сумме 25 597 руб. 98 коп. В настоящее время задолженность не уплачена. Налоговым органом было выставлено требование №92170 от 14.06.2022, однако до настоящего времени суммы налогов, пеней и штрафов в полном объеме в бюджет не поступили.

27.07.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, который отменен определением мирового судьи от 22.08.2022.

Ссылаясь на статьи 23, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год в размере 284 844 руб., пени НДФЛ за 2020 год в размере 25 597 руб. 98 коп., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 10 681 руб. 65 коп., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 7 121 руб. 13 коп., всего на сумму 328 244 руб. 76 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Причины неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания, назначенного на 05.12.2022, не поступало.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подп. 3 п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Кроме того, статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно материалам дела ФИО2, №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В материалах дела имеются сведения о продаже ФИО2 в 2020 году следующих объектов недвижимости, находящихся в собственности менее 5 лет:

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Период владения с 03.03.2020 по 13.03.2020, налоговая база – 400 000 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Период владения также составил менее 5 лет. Период владения с 03.03.2020 по 13.03.2020, налоговая база - 48 137 руб. 07 коп.;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 7. Период владения с 16.06.2020 по 26.06.2020, налоговая база - 676 354 руб.

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Период владения – с 24.08.2020 по 14.09.2020, налоговая база - 1 066 617 руб.

Обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО2 не выполнила, НДФЛ в установленный законом срок не уплатила.

Согласно расчету налогового органа суммарный доход от продажи принадлежащих ФИО2, объектов недвижимого имущества в 2020 году составил 3 421 108 руб. 07 коп. Следовательно, с учетом документально подтвержденных расходов на приобретение указанного имущества в размере 230 000 руб., а также предоставленного ФИО2 имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., налоговая база по НДФЛ за 2020 год составляет 2 191 108 руб. 07 коп., НДФЛ - 284 844 руб. (2191108,07 х 13%). Оснований не соглашаться с приведенным расчетом у суда не имеется. Доказательств, подтверждающих его ошибочность, суду не представлено.

Решением №772 от 20.04.2022 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, к штрафу в размере 7121 руб. 10 коп., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – в размере 10 681 руб. 65 коп.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 посредством почтового отправления было направлено требование №92170 по состоянию на 14.06.2022 об уплате

НДФЛ за 2020 год в размере 284 844 руб.00 коп., пеней на недоимку в размере 25 597 руб. 98 коп., штрафов в сумме 7 121 руб. 13 коп. и 10 681 руб. 65 коп. в срок до 19.07.2022.

По сведениям административного истца данные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме. Доказательств в опровержение данного факта ФИО2 суду не представила. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлено.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование об уплате НДФЛ, пеней и штрафов не были исполнены, УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.07.2022 мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 22.08.2022 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

11.10.2022 исковое заявление УФНС России по Ульяновской области поступило в Ульяновский районный суд. Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 284 844 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 25 597 руб. 98 коп., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 10 681 руб. 65 коп., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 7 121 руб. 13 коп., всего на сумму 328 244 руб. 76 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6482 руб. 45 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 284 844 руб. 00 коп., пени по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 п 20.04.2022 в размере 25 597 руб. 98 коп., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 10 681 руб. 65 коп., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 7 121 руб. 13 коп., всего на сумму 328 244 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 482 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.И. Трифонова

Срок изготовления мотивированного решения – 12 декабря 2022 года.