ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 июня 2022 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Егорова Д.К., при секретаре судебного заседания Напольской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 38RS0024-01-2022-002301-91 (2-1630/2022) по исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 с 25 февраля 2010 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области по месту жительства: <...>, кв.; 37. До 25 февраля 2020 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 8 по Иркутской области. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, с 12 августа 2003 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>. 28 августа 2004 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 8 по Иркутской области представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2003 год, на основании которой налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в пределах суммы 66 667 рублей, в связи с приобретением вышеуказанной квартиры. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату и полученная ФИО1 согласно заключения о возврате № 6067 от 16 сентября 2004 года составила 3 900 рублей. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 с 19 февраля 2018 года по 29 июня 2021 года имела в собственности квартиру по адресу: <...>. 20 февраля 2019 года ответчица в Межрайонную ИФНС России № 21 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области представила налоговые декларации по НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы. Согласно данных деклараций налогоплательщиком был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 74 623 рубля, в пределах суммы, израсходованной в связи с приобретением за 1 100 000 рублей квартиры. По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, суммы НДФЛ, заявленные в декларациях к возврату из бюджета, подтверждены в полном объеме, о чем в адрес налогоплательщика направлены сообщения от 13 сентября 2019 года №№ 110918, 110917, 110916, 110915 о принятых решениях, о возврате сумм. В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что по результатам камеральных проверок налоговых деклараций по НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы налогоплательщику ошибочно (без учета того, что ранее налоговым органом уже был предоставлен налоговый вычет за 2003 год в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <...>), подтверждены имущественные налоговые вычеты за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в связи с приобретением квартиры в 2018 году, расположенной по адресу: <...>, и на основании решений от 13 июня 2019 года № 53665 в размере 11 129 рублей, 13 июня 2019 года № 53664 в размере 18 629 рублей, от 13 июня 2019 года № 53663 в размере 19 042 рубля, от 13 июня 2019 года № 53662 в размере 25 823 рубля. С целью устранения налогового правонарушения налогоплательщику по почте 13 апреля 2022 года направлено уведомление № 1339 с предложением представить уточненные налоговые декларации и уплатить налог в бюджет. Согласно информации на сайте «Почта России», указанное уведомление не получено ответчицей. До настоящего времени уточненные декларации по НДФЛ не представлены, суммы налога не уплачены. Таким образом, имущественный налоговый вычет на основании деклараций за 2015, 2016, 2017, 2018 годы ФИО1 получила неосновательное обогащение в виде не уплаченного не удержанного налога в связи с ошибочно предоставленным имущественным налоговым вычетом.
Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по НДФЛ, полученному в качестве неосновательного обогащения, в размере 74 623 рубля, в том числе за 2015 год в размере 11 129 рублей; 2016 год в размере 18 629 рублей; 2017 год в размере 19 042 рубля, 2018 год в размере 25 823 рубля.
В судебное заседание представитель истца – и.о. начальника службы ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 7).
Ответчица ФИО1, надлежащим образом извещенная судом о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации места жительства, в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила.
В силу части 1 статьи 233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства. О рассмотрении дела в таком порядке суд выносит определение.
С учётом изложенного, суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело в порядке заочного производства.
Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 3 пунктом 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Федеральным законом от 23 июля 2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в пункт 2 статьи 220 НК РФ» (далее - Закон № 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.
Таким образом, положения новой редакции статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Исходя из вышеизложенного имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона № 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.
Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в Налоговом кодексе Российской Федерации каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Судом установлено, что ответчица ФИО1 с 25 февраля 2010 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области по месту жительства: . До 25 февраля 2020 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 8 по Иркутской области.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, с 12 августа 2003 года ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу:
28 августа 2004 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 8 по Иркутской области представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2003 год, на основании которой налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в пределах суммы 66 667 рублей, в связи с приобретением вышеуказанной квартиры.
Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату и полученная ФИО1 согласно заключения о возврате № 6067 от 16 сентября 2004 года составила 3 900 рублей.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 с 19 февраля 2018 года по 29 июня 2021 года имела в собственности квартиру по адресу: <...> (л.д. 38).
20 февраля 2019 года ответчица в Межрайонную ИФНС России № 21 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области представила налоговые декларации по НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.
Согласно данных деклараций налогоплательщиком был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 74 623 рубля, в пределах суммы, израсходованной в связи с приобретением за 1 100 000 рублей квартиры.
По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, суммы НДФЛ, заявленные в декларациях к возврату из бюджета, подтверждены в полном объеме, о чем в адрес налогоплательщика направлены сообщения от 13 сентября 2019 года №№ 110918, 110917, 110916, 110915 о принятых решениях, о возврате сумм.
В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что по результатам камеральных проверок налоговых деклараций по НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы налогоплательщику ошибочно (без учета того, что ранее налоговым органом уже был предоставлен налоговый вычет за 2003 год в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ), подтверждены имущественные налоговые вычеты за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в связи с приобретением квартиры в 2018 году, расположенной по адресу: <...>, и на основании решений от 13 июня 2019 года № 53665 в размере 11 129 рублей, 13 июня 2019 года № 53664 в размере 18 629 рублей, от 13 июня 2019 года № 53663 в размере 19 042 рубля, от 13 июня 2019 года № 53662 в размере 25 823 рубля.
С целью устранения налогового правонарушения налогоплательщику по почте 13 апреля 2022 года направлено уведомление № 1339 с предложением представить уточненные налоговые декларации и уплатить налог в бюджет (л.д. 8)
До настоящего времени уточненные декларации по НДФЛ не представлены, суммы налога не уплачены.
Таким образом, судом установлено, что имущественный налоговый вычет на основании деклараций за 2015, 2016, 2017, 2018 годы ФИО1 получила неосновательное обогащение в виде не уплаченного не удержанного налога в связи с ошибочно предоставленным имущественным налоговым вычетом.
В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
Согласно статье 1103 ГК РФ поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям: о возврате исполненного по недействительной сделке; об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения; одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обстоятельством; о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.
Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Анализ законодательства позволяет признать, что действия налогового органа по проверке обоснованности предоставленного ответчику налогового вычета закону не противоречат. Тот факт, что предоставление налогового вычета истцу было осуществлено на основании решения налогового органа, а впоследствии в результате взаимодействия налоговых органов была установлена необоснованность этого налогового вычета, не является препятствием для взыскания в бюджет неосновательно полученной налогоплательщиком суммы. Значение имеет в данном случае не способ выявления неосновательности обогащения ответчика, а сам факт такого обогащения.
Таким образом, сумма налогового вычета, предоставленного ответчику, в части суммы 74 623 рубля предоставленная за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы является неосновательным обогащением.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученному в качестве неосновательного обогащения, в размере 74 623 рубля, в том числе за 2015 год в размере 11 129 рублей; 2016 год в размере 18 629 рублей; 2017 год в размере 19 042 рубля, 2018 год в размере 25 823 рубля, с зачислением на расчетный счет. Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области БИК 012520101, Получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области ИНН <***>, КПП 380101001, Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810145370000026; Счет получателя (номер казначейского счета) № 03100643000000013400; ОКТМО 25703000; КБК (Код бюджетной классификации): (налог) 18210102010011000110, ОКТМО 25736000.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 2438 рублей 69 копеек.
Ответчик вправе подать в Усольский городской суд заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Д.К. Егоров