Решение по делу № 2А-3186/2022 от 23.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Кирова (Кировская область)

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 23 ноября 2022 г. по делу № 2а-3186/2022

43RS0002-01-2022-005573-46

Октябрьский районный суд г. Кирова

в составе председательствующего судьи Тимкиной Л.А.,

при секретаре судебного заседания Кочуровой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело в г.Кирове по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на имущество, земельный налог, по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на имущество, земельный налог, по страховым взносам.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоял в качестве налогоплательщика по налогу УСН административный ответчик. В установленные НК РФ сроки уплаты налога УСН, налог ответчиком не был уплачен.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, так как является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Ответчику в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог. В соответствии со ст. 58 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с расчетом суммы и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования об уплате налога и пени, которые по настоящее время ответчиком не исполнены.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) с 11.10.2018 до 09.11.2021, в нарушение ст. 432 НК РФ не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщику выставлены и направлены требования об уплате страховых взносов и пени. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено.

Уточнив требования, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства недоимки на общую сумму 12 654,32 руб., из которых:

УСНО за 2019, 2020 годы в размере 9 223 руб.,

налог на имущество за 2018 год (ОКТМО 33618428) в размере 242 руб.,

земельный налог за 2018 год в размере 917 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 в размере 2 272,32 руб.;

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом путем направления заказного письма с уведомлением по месту жительства и регистрации ответчика, конверт вернулся в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела (ответчика), является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Суд расценивает неявку административного ответчика, как злоупотребление процессуальными правами, поскольку данные действия направлены именно на затруднение в развитии и завершении судебного процесса. Ответчик не представил суду отзыв на исковое заявление, не воспользовался правом отстаивать свою позицию в судебном процессе, представлять доказательства по делу, в том числе по факту оплаты задолженности по налогам, участвовать в их исследовании.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно с п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником квартир, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Земельный налог является местным налогом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельных участок, в связи с чем, является плательщиком земельного.

В силу п.1 ст.362 НК РФ обязанность по исчислению суммы налогов, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст.52 НК РФ, направлялось налоговое уведомление:

по налогу за 2018 год - № 38824511 от 25.07.2019 об уплате начисленных налогов не позднее 02.12.2019 на сумму 242 руб., 917 руб. (лд.11).

При этом налоговое уведомление об уплате налогов за 2018 год с учетом требований, содержащихся в п.2 ст.52, ст.363 (абз.3 п.1) НК РФ, подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден: списком почтовой корреспонденции № 1023799 от 07.08.2019 (п.9) (лд.12).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до 02.12.2019, налоговой инспекцией не позднее одного года со дня выявления недоимки (то есть до 02.12.2020) в адрес административного ответчика было направлено требование № 8919 по состоянию на 09.02.2020 об уплате недоимки (сумма недоимки 242 руб.), в котором был установлен срок исполнения до 19.03.2020 (лд.22).

Требование об уплате налога на имущество направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден списком почтовой корреспонденции № 1181247 от 19.02.2020 (п.29 )(лд.24).

Требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до 02.12.2019, налоговой инспекцией не позднее одного года со дня выявления недоимки (то есть до 02.12.2020) в адрес административного ответчика было направлено требование № 16929 по состоянию на 10.07.2019 об уплате недоимки (сумма недоимки 917 руб.), в котором был установлен срок исполнения до 05.11.2019 (лд.13).

Требование об уплате земельного налога направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден списком почтовой корреспонденции № 1023799 от 07.08.2019 (п.9 )(лд.16).

Требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Уплата страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

П.5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

<данные изъяты>

Таким образом, исходя из вышеназванных законоположений, на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов, эта обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно -претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 осуществляется налоговым органом.

Согласно выписке из ЕГРИП от 17.08.2022 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) с 11.10.2018 до 09.11.2021 (лд.38-40).

По делу установлено, что являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, однако указанную обязанность, в установленные сроки, не исполнил.

Уплата УСН.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Ст. 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

Ст.87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019, 2020 год согласно которой исчислены суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет на общую сумму 9 223 руб, которая до настоященго времени не погашена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование по состоянию на 06.12.2021 № 105509 (установлен срок до 19.01.2022) об уплате страховых взносов и пени (лд.29-30), что подтверждается скрин-шотом программы списком почтовых отправлений от 07.12.2015 (п.22) (лд.33-37).

Из материалов дела следует, что в установленный срок требование об уплате задолженности не было исполнено.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика, заявление подано 24.03.2022.

В судебном заседании установлено, что 30.03.2022 мировой судья вынес административный судебный приказ № 66/2а-1829/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Суд установил, что 01.04.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 30.03.2022 № 66/2а-1829/2022, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (лд.10).

Согласно с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Кирова 21.09.2022 (л.д.6).

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 506,17 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на имущество, земельный налог, по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества должника в пользу ИФНС России по городу Кирову недоимки на общую сумму 12 654,32 руб., из которых:

УСНО за 2019, 2020 годы в размере 9 223 руб.,

налог на имущество за 2018 год (ОКТМО 33618428) в размере 242 руб.,

земельный налог за 2018 год в размере 917 руб.,

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 506,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Кирова.

Председательствующий судья Л.А. Тимкина

Решение16.12.2022