44RS0028-01-2025-000568-29 Дело № 2а-754/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Юрченко Е.Ю., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление ФНС России по (адрес) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10799,26 рублей.

Свои требования мотивируют тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован Межрайонной ИФНС № 7 по Костромской области 26.11.2010 за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22.05.2023, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Отделом Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области 19.05.2011 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом начислены следующие взносы: 34445,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год; 8766,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год; по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 17991,75 руб.

Задолженность за 2022-2023 гг. рассматривается Костромским районным судом Костромской области по административному исковому заявлению Управления.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 10294,30 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, площадью ***** кв.м., по адресу: г(адрес), и квартира с кадастровым номером №, площадью ***** кв.м., по адресу: (адрес)

Налогоплательщику исчислен налог на имущество:за 2021 год по налоговому уведомлению № 2817857 от 01.09.2022 в общей сумме 1209,00 руб. Оплачено частично и составляет 947,40 рублей. Задолженность за 2021 год рассматривается Костромским районным судом Костромской области по административному исковому заявлению Управления; за 2022 год по налоговому уведомлению № 70421806 от 29.07.2023 в общей сумме 278,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 226,96 руб.

Всего к уплате по налогу на имущество 504,96 рублей: налог- 278 рублей, пени - 226,96 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 17880, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в частипервую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженности должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (EНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченного мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 30.09.2024 № 2а-3292/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствуют приложенное к материалам дела определение от 28.12.2024 об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Со ссылками на ст. ст. 31, 48, Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10799,26 рублей: по страховым взносам взносы пени- 10294,30 руб., по налогу на имущество 504,96 руб.: налог-278, 00 руб., 226,96 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области, будучи надлежаще извещенным, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В письменных пояснениях на возражения ФИО2 указал, что в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход на новую систему учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (ЕНС). ЕНС - это система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов посредством формирования единого сальдо расчетов на Едином налоговом счете.Сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ФЗ № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (приложение 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@). С момента внесения изменения связанных с введением ЕНС, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Таким образом, в адрес ФИО1 выставлено в рамках ЕНС требование № 17880 от 08.07.2023 года. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до 28.08.2023 года. По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в общей сумме 64347,17 руб., в т.ч.: по налогам в размере 947,40 руб., по страховым взносам в размере 61202,75 руб., по пени в размере 2197,02 руб. по состоянию на 08.07.2023. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года внесены изменения в ст. 48 НК РФ, согласно которым изменен порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Так, согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Указанный в требовании № 17880 от 08.07.2023 добровольный срок погашения задолженности до 28.08.2023 + 6 мес. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ) = 28.02.2024. Налоговый орган обратился в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в декабре 2023 года в пределах установленных законодательством сроках. Данный факт подтверждается вынесенным судебным приказом от 11.12.2023 по делу № 2а-2974/2023, который определением от 28.12.2024 отменен и в настоящее время задолженность в общей сумме 66582,44 руб. рассматривается Костромским районным судом по административному исковому заявлению Управления (дело № 2а-748/2025). Из чего следует, что налоговым органом соблюдены сроки по взысканию основной задолженности, которая указана в требовании № 17880 от 08.07.2023. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. Следовательно, в дальнейшем для взыскания задолженности с физических лиц применяется пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 тысяч рублей. Так сумма для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в период с 16.10.2023 (дата первого заявления о вынесении судебного приказа на сумму 66582,44 руб.) до 28.08.2024 (дата второго заявления о вынесении судебного приказа на сумму 10799,26 руб.) не превышала 10 тысяч рублей (для исчисления срока применяем дату до 1 января, так как превысило 10 тысяч рублей в августе 2024 года). В связи, с чем Управление обращается в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10799,26 руб., мировым судьей судебного участка, вынесенный судебный приказ № 2а-3292/2024 от 30.09.2024 отменен определением от 28.12.2024. В данном случае с административным исковым заявлением Управление имело право обратиться в суд в отношении административного ответчика до 28.06.2025. Административное исковое заявление от 19.03.2025 года № 3683 о взыскании сумм задолженности по страховым взносам, налогам и пени предъявлено налоговым органом в Костромской районный суд Костромской области 24.03.2025, в пределах допустимых сроков, что подтверждается определение о принятии судом заявления к производству. Таким образом, согласно срокам, установленным в ст. 70, 48 НК РФ, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности налоговым органом не пропущен. Просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что с заявленными требованиями не согласен считает их незаконными и необоснованными. 30 сентября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области на основании рассмотренного заявления был вынесен судебный приказ № 2а-3292/2024 о взыскании с ФИО1 денежных средств (обязательных платежей) в пользу УФНС России по Костромской области. 11 декабря 2024 г. мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области на основании рассмотренного заявления был вынесен судебный приказ № 2а-2974/2023 о взыскании с ФИО1 денежных средств (обязательных платежей) в пользу УФНС России по Костромской области. 8 декабря 2024 года оба судебных приказа были отменены в связи с поступлением в суд возражений от должника. Ранее, в ноябре 2024 года ответчик знакомился с информацией, указанной в сервисе «Банк данных исполнительных производств», однако задолженностей в пользу ИФНС России там не было. При этом, 11 декабря 2024 года при посещении ФИО1 УФНС России по Костромской области сотрудниками налоговой не доводилась информация о том, что задолженность взыскана в судебном порядке, была выдана лишь справка с расшифровкой долгов. До должника информация о начислении налогов и требования об их оплате в установленном законом порядке не доводилась, в связи с чем, полагает требования, заявленные в административном исковом заявлении, не подлежат удовлетворению в связи с пропуском административным истцом сроков исковой давности. Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 является 22.05.2023 года. В материалы дела не представлены доказательства предпринятых налоговым органом действий, перечисленных в ст. 46 НК, в установленные сроки, таким образом, требования, заявленные за налоговые периоды 2018 - 2020 годы не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока их предъявления. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что общий срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании налогов и пеней, исчисляется исходя их трех составляющих: срок для предъявления требований (3 месяца), срок для добровольного исполнения требования и срок для предъявления заявления о взыскании в суд (6 месяцев). Доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности, предусмотренного ст. ст. 19, 20 Закона № 212-ФЗ ист. ст. 46, 47 НК РФ в материалы дела не представлено, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика не принимались. Доказательств обратного налоговой инспекцией до настоящего времени не представлено. В материалах дела не имеется сведений о вынесении решений по налоговым задолженностям за период 2021-2023 годы, в качестве приложений к исковому заявлению они не приложены, имеются только сведения об обращении УФНС России по Костромской области в МССУ № 18 Костромского судебного района с заявлением о вынесении судебных приказов с явным пропуском сроков исковой давности (в данном случае законом установлен 6-месячный срок). Таким образом, задолженность по налогам за периоды 2021-2023 годы так же не подлежит взысканию в связи с несоблюдением административным истцом процедуры взыскания и пропуском срока на подачу искового заявления. Просил применить срок исковой давности по требованиям, заявленным административным истцом, признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2. в удовлетворении требований УФНС России по Костромской области отказать в полном объеме.

С учетом положений ч. 2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, обозрев административное дело № 2а-3292/2024 мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно подп. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

С 01.01.2017 годаполномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам, взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется по общим правилам Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено наст статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг.; рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26.11.2010 по 22.05.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

19.05.2011 административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе пенсионного Фонда РФ, на основании этого являлся плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 были начислены следующие взносы:

- 34445,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год;

- 8766,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год;

- по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 17991,75 руб.

Задолженность за 2022-2023 гг. рассматривается Костромским районным судом Костромской области.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 за период с 2006 года по апрель 2022 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, площадью ***** кв.м., по адресу: (адрес)

- квартира с кадастровым номером № площадью ***** кв.м., по адресу: (адрес)

Соответственно, в силу вышеприведенных норм действующего законодательства, в отчетный период 2021,2022 г.г. ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог:

- за 2021 год по налоговому уведомлению № 2817857 от 01.09.2022 в общей сумме 1209,00 руб. Оплачено частично и составляет 947,40 рублей (задолженность за 2021 год рассматривается Костромским районным судом Костромской области по административному исковому заявлению Управления)

- за 2022 год по налоговому уведомлению № 70421806 от 29.07.2023 в общей сумме 278,00 руб.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц ФИО1 добровольно не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговый орган начислил пени:

- по страховым взносам в общей сумме 10294 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 226,96 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 17880 от 08.07.2023, в котором сообщалось об имеющейся задолженности по страховым взносам и по налогу на имущество физических лиц, установлен срок для погашения задолженности до 28 августа 2023 года.

На момент подачи иска в суд по сведениям налогового органа задолженность по оплате пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц составляет в общей сумме 10799, 26 рублей. Сведения об уплате задолженности в указанной сумме материалы дела не содержат; стороной ответчика доказательства, подтверждающие факт оплаты указанной суммы не представлены.

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания задолженности с административного ответчика.

Разрешая довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход на новую систему учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (ЕНС).ЕНС - это система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов посредством формирования единого сальдо расчетов на Едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ФЗ № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случай, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (приложение 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 @).

С момента внесения изменения связанных с введением ЕНС, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 выставлено в рамках ЕНС требование № 17880 от 08.07.2023 года. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до 28.08.2023 года. По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в общей сумме 64347,17 руб., в т.ч.: по налогам в размере 947,40 руб., по страховым взносам в размере 61202,75 руб., по пени в размере 2197,02 руб. по состоянию на 08.07.2023.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года внесены изменения в ст. 48 НК РФ, согласно которым изменен порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Указанный в требовании № 17880 от 08.07.2023 добровольный срок погашения задолженности до 28.08.2023 + 6 мес. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ) = 28.02.2024.

Как следует из пояснений представителя административного истца, и пояснений административного ответчика, налоговый орган в декабре 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 66582,44 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в дальнейшем определением от 28.12.2024 был отменен.

Таким образом, налоговым органом были соблюдены сроки взыскания основной задолженности, указанной в требовании № 17880 от 08.07.2023.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Следовательно, в дальнейшем для взыскания задолженности с физических лиц применяется пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 тысяч рублей.

Так сумма для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в период с 16.10.2023 (дата первого заявления о вынесении судебного приказа на сумму 66582,44 руб.) до 28.08.2024 (дата второго заявления о вынесении судебного приказа на сумму 10799,26 руб.) не превышала 10 тысяч рублей (для исчисления срока применяем дату до 1 января, так как превысило 10 тысяч рублей в августе 2024 года).

Из материалов административного дела Мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 30 сентября 2024 года, то есть в срок, установленный налоговым законодательством.

30 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени в сумме 10799,26 рублей.

Определением судьи от 28.12.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Костромской районный суд Костромской области 24 марта 2025 года, в шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 4000 рублей подлежит уплате в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области пени страховым взносам в размере 10294,30 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 278,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 226,96 рублей, а всего: 10799 ( десять тысяч семьсот девяносто девять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья М.Ю. Соболева

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года.