УИД: 56RS0009-01-2022-003529-50
№ 2а-2979/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2022 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе
председательствующего судьи Яшниковой В.В.,
при секретаре Мажитовой Я.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1, указав, что административному ответчику с 2015 года принадлежит квартира, расположенная по адресу: <...>, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 1867 рублей, за 2016 год – 6921 рубль. Задолженность по налогу за 2015 год была оплачена ФИО1 10.12.2018 года в размере 1903 рубля. Излишне уплаченные денежные средства в размере 36 рублей перешли в уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год и остаток задолженности составил 6885 рублей. В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налога за 2015-2016 года, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ Инспекцией были начислены пени за 2015 год в размере 108,47 рублей за период с 05.02.2018 года по 30.09.2018 года, за 2016 год – 438,27 рублей, из которых, 402,11 рублей за период с 05.02.2018 года по 30.09.2018 года и 36,16 рублей за период с 19.06.2019 года по 09.07.2019 года. Также, в 2017 году помимо квартиры, расположенной по адресу: <...>, ФИО1 принадлежала квартира, расположенная по адресу: <...>, право собственности на которую, прекращено 18.09.2017 года, в связи с чем, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 1913 рублей. Поскольку ФИО1 не уплатил обязательный платеж в установленный срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ Инспекцией были направлены требования об уплате налога и пени от 01.10.2018 года <Номер обезличен> со сроком уплаты 12.11.2018 года, от 10.07.2019 года <Номер обезличен> со сроком уплаты – 01.11.2019 года и от 05.02.2019 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 21.03.2019 года. Мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга по заявлению по заявлению МИФНС №12 по Оренбургской области 29.12.2021 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который 19.01.2022 года отменен на основании возражений ФИО1 До настоящего времени требования по уплате обязательных платежей не исполнены. Просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 108,47 рублей за период с 05.02.2018 года по 30.09.2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 438,27 рублей за период с 05.02.2018 года по 09.07.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1903 рубля.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 и 2016 годах принадлежала квартира, расположенная по адресу: <...>, право собственности на которую возникло 16.07.2015 года, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2015 год составила 1867 рублей, за 2016 год – 6921 рубль.
Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год - не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год - не позднее 01.12.2017 года.
Как установлено в судебном заседании, налог на имущество физических лиц за 2015 год был уплачен ФИО1 10.12.2018 года в размере 1903 рубля. Излишне уплаченные денежные средства в размере 36 рублей перешли в уплату налога за имущество физических лиц за 2016 год, в связи с чем, сумма задолженности по уплате налога за 2016 год составила 6 885 рублей.
Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за 2015 год в размере 108,47 рублей за период с 05.02.2018 по 30.09.2018; за 2016 год в размере 438,27 рублей, из которых: 402,11 рубля за период с 05.02.2018 по 30.09.2018 года, 36,16 рублей за период с 19.06.2019 по 09.07.2019 года, что подтверждается расчетами сумм пени за указанные периоды, представленные административным истцом в материалы административного дела.
Также, из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровая стоимость которой, по состоянию на <Дата обезличена>, составляет 2 654 789,6 рублей и квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровая стоимость которой, по состоянию на 01.01.2014 составляет 280 778,53 рублей, право собственности на которую прекращено 18.09.2017 года.
Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Учитывая изложенное, налоговая база квартиры, расположенной по адресу: <...> составляет 1891919 рублей: кадастровая стоимость 1 м2 составила 38143,53 (2654789,6/ 69,6 м2); стоимость 20 м2 составила: 762870,6 (38143,53 * 20 м2); налоговая база, учитываемая при расчете налога: 2 654 789,6 - 762 870,6 = 1891919 руб.
Налоговая база квартиры, расположенной по адресу: <...>, с учетом п.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, составляет 74323 рубля: кадастровая стоимость 1 м2 составила 20 645,5 (280 778,53/ 13,6 м2); стоимость 10 м2 составила: 206 455 (20 645,5 * 10 м2); налоговая база, учитываемая при расчете налога: 280778,53 - 206 455 = 74323 руб.
Статьей 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.
При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.
Как следует из п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.
Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ и конкретизирующими его положения актами.
Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/97 l-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.
В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).
Учитывая изложенное, в соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1892 рубля (1891919* 1* 0,10* 12/ 1200); в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 рублей (расчет налога: ((743232 * 0,10 /1200.0 - 0) * 0,20 + 0)* 1 *9=11).
Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год - не позднее 03.12.2018 (с учетом выходных дней).
Поскольку административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налога и пени от 01.10.2018 года <Номер обезличен> со сроком уплаты 12.11.2018 года, от 10.07.2019 года <Номер обезличен> со сроком уплаты – 01.11.2019 года и от 05.02.2019 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 21.03.2019 года.
В указанный в требованиях срок, задолженность в полном объеме административным ответчиком уплачена не была.
Согласно абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога от 01.10.2018 года <Номер обезличен> установлен 12.11.2018 года, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29.12.2021 года, то есть в установленный законодательством срок - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга по заявлению по заявлению Межрайонной ИФНС №12 по Оренбургской области 29.12.2021 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени, который 19.01.2022 года отменен на основании возражений ФИО1
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18.07.2022 года в Дзержинский районный суд г.Оренбурга поступило административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО1, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога на имущество физических лиц и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 108,47 рублей за период с 05.02.2018 года по 30.09.2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 438,27 рублей за период с 05.02.2018 года по 09.07.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1903 рубля.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2449 рублей 74 копейки, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 108,47 рублей за период с 05.02.2018 года по 30.09.2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 438,27 рублей за период с 05.02.2018 года по 09.07.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1903 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: В.В. Яшникова
Полный текст решения изготовлен 31 августа 2022 года