74RS0004-01-2024-006641-67
Дело № 2а-3802/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2025 года г. Челябинск
Ленинский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего Федькаевой М.А.,
при секретаре Зотовой Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб.
- пени в сумме 3580,47 руб.
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г. в размере 8302,46 руб.
Требования мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, возникла задолженность, которая не погашена. Кроме того, по состоянию на 01 января 2023 года в отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что просят взыскать ЕНВД в 2021 г., а она прекратила деятельность в качестве ИП в 2020г., соответственно она не является плательщиком ЕНВД с 2020 г. В 2020 г. она все оплатила, все удержано в рамках исполнительного производства.
На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области.
Суд, заслушав ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогооблажения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Как следует из материалов дела по состоянию на 2022 год в собственности ответчика ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Доказательств оплаты налога в материалы дела не представлено.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно п.2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 346.42 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
19.03.2020г. ФИО1 предоставлена первичная декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, с отражением сумму налога к уплате в размере 9 402 руб.
С учетом Указов Президента РФ от 25.03.2020 № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» и от 28.04.2020 № 294 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COV1D-19)» срок уплаты начислений по налогу продлен.
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» сроки платежей в бюджет продлились. В частности, это относится к организациям (ИП), которые на 1 марта 2020 года включены в реестр субъектов МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях.
Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 год для названных лиц продлен на шесть месяцев (пп. «а» п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). А для субъектов МСП, работающих в отрасли из Перечня видов деятельности для целей применения пп. «г» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, - на девять месяцев. Продление на девять месяцев не распространяется на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО и в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения коронавируса (п. п. 1, 1(2) данного Постановления). Уплачивать налог можно ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца.
С учетом вышеперечисленных норм, ФИО1 исчислены платежи по ЕНВД в следующем размере по срокам уплаты до 31.01.2022, что опровергает ее доводы о том, что просят взыскать ЕНВД в 2021 г., а она прекратила деятельность в качестве ИП в 2020г., соответственно она не является плательщиком ЕНВД с 2020 г., поскольку данный налог исчислен за 1 квартал 2020г. и продлен по сроку уплаты, а также разделен на ежемесячные платежи с учетом вышеуказанных нормативных актов.
18.06.2020 ФИО1 произведена оплата части начислений в размере 1000.00 руб., указанная сумма на момент представления декларации являлось переплатой. Также 19.01.2023 произведен зачет части задолженности в размере 80,54 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020г. в размере 8 302,46 руб. Доводы ответчика о том, что налог погашен в рамках исполнительного производства опровергаются материалами дела, согласно которым в рамках удержания поступила только сумма в размере 80,54 руб., направленная на погашение ЕНВД за 1 квартал 2020г., данная сумма была учтена истцом в расчете заявленных к взысканию сумм задолженности.
Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление (приложение 6) В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Пунктом 1,2 ст. 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Поскольку оплата обязательных платежей ответчиком не произведена, административным истцом начислены пени.
По состоянию на 01.01.2023г. общая сумма неуплаченных пеней составляет 2213,26 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.
В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
Учитывая изложенное, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 10 596 руб. 26 коп., в том числе пени 2213 руб. 26 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3604 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 22.03.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 580 руб. 47 коп.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требования, истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.
Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от 02.05.2024 года, исковое заявление было направлено в течение 6 месяцев.
Расчет суммы задолженности судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствами дела, является арифметически верным.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 руб.;
- пени в сумме 3580,47 руб.;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г. в размере 8302,46 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий М.А. Федькаева
Мотивированное решение составлено 29.09.2025г.