Решение по делу № 2А-500/2025 от 15.12.2025 | Котельничский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2025 года г. Котельнич Кировская область

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Эсауловой Н.Н.,

при секретаре Косолаповой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-500/2025 (УИД 43RS0018-01-2025-001151-96) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что <дд.мм.гггг> был отменен судебный приказ <№>а-802/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21011 грз <№> с <дд.мм.гггг>, в связи с чем, был начислен транспортный налог: за 2015 год в сумме 1134,00 руб. (уплачен <дд.мм.гггг>); за 2016 года в сумме 1134,00 руб. (не уплачен); за 2017 год в сумме 1134,00 руб. (не уплачен); за 2018 год в сумме 1134,00 руб. (не уплачен. В связи с уточненным расчетом <дд.мм.гггг> на основании сведений УМВД России по <адрес> о нахождении транспортного средства на централизованном розыскном учете, сумма налога за 2018 год составляет 283,00 руб. (<дд.мм.гггг>)); за 2019-2023 годы – суммы налогов уменьшены <дд.мм.гггг> в связи с уточненным расчетом <дд.мм.гггг> на основании сведений УМВД России по <адрес> о нахождении транспортного средства на централизованном розыскном учете, вошли в судебный приказ <№>а-802/2025. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней в размере 4773,27 руб. Состав совокупной обязанности по налогу, на которую начислены пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>: недоимка по транспортному налогу за 2016 год – 1134,00 руб., 2017 год – 1134,00 руб., 2018 год – 1134,00 руб., 2019 год – 1134,00 руб., 2020 год – 1134,00 руб., 2021 год – 1134,00 руб., итого 6804,00 руб., с <дд.мм.гггг> также учитывается недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 1134,00 руб., с <дд.мм.гггг> также учитывается недоимка по транспортному налогу за 2023 год – 1134,00 руб. Информации о прекращении права собственности, угоне (розыске) транспортного средства в УФНС России по <адрес> не поступало. В связи с поступлением в налоговый орган информации об угоне транспортного средства УФНС России по <адрес> сделан соответствующий запрос в УМВД России по <адрес>. Согласно ответу транспортное средство ВАЗ 21011, грз <№> находится на централизованном розыскном учете в период с <дд.мм.гггг> по настоящее время. На основании данной информации налоговым органом <дд.мм.гггг> выполнены уточненные расчеты по транспортному налогу за 2018-2024 годы, а также произведено уменьшение начисленных пени. С учетом произведенного уменьшения сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 1374,27 руб. В отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год было выставлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов <№> от <дд.мм.гггг> на сумму 1149,47 руб., срок уплаты <дд.мм.гггг>. Указанное требование не исполнено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1657,27 руб., из них: 283,00 руб. – транспортный налог за 2018 год; 1374,27 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на иск, в котором указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям, просит отказать в удовлетворении иска, а в случае удовлетворения требований, освободить его от уплаты государственной пошлины в связи с тяжелым материальным положением.

Административным истцом представлено письменное мнение на возражения административного ответчика от <дд.мм.гггг>, в котором указано, что доводы ФИО1 несостоятельны, поскольку им заявлено о применении срока исковой давности в рамках ГПК РФ, которые при взыскании задолженности по налогам и пени неприменимы. Управлением соблюдены сроки, установленные НК РФ для взыскания задолженности по транспортному налогу и пени. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до <дд.мм.гггг>) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Крайний срок для направления требования за 2018 год – <дд.мм.гггг>. Требование выставлено <дд.мм.гггг>. Указанное требование не исполнено. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции с <дд.мм.гггг>) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции до <дд.мм.гггг> — 3000,00 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. По указанному требованию, с учетом выставленных последующих требований <№> от <дд.мм.гггг> (включены пени по транспортному на югу), <№> от 16.06.2021 (включен транспортный налог за 2019 год), <№> от <дд.мм.гггг> (включен транспортный налог за 2020 год), сумма задолженности не превышала 10000,00 руб., следовательно, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее <дд.мм.гггг> (<дд.мм.гггг> + 6 месяцев). С <дд.мм.гггг> взыскание сумм недоимки осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а именно: требование об уплате задолженности, направленное после <дд.мм.гггг> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дд.мм.гггг> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действующей с <дд.мм.гггг>) административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№>. До даты направления требования от <дд.мм.гггг> <№> налоговым органом на основании требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг> не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (сумма задолженности не превышала 10000,00 руб.). Таким образом, действие требований <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, прекращено. Дальнейшее взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год, а также пени осуществляется в порядке и сроки, установленные НК РФ с <дд.мм.гггг>. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с <дд.мм.гггг>) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. При этом в рассматриваемом случае днем формирования отрицательного сальдо, в соответствии с положениями Закона № 263-ФЗ, является <дд.мм.гггг>. Постановлением Правительства РФ от <дд.мм.гггг> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст, 48 НК РФ). Исходя из изложенного: <дд.мм.гггг> – дата формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика; <дд.мм.гггг> – крайний срок для направления требования об уплате задолженности; <дд.мм.гггг> – административному истцу направлено требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№>, срок уплаты по требованию <дд.мм.гггг>; <дд.мм.гггг> – крайний срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Вместе с тем, по состоянию на <дд.мм.гггг> сумма задолженности не превышала 10000,00 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 руб. <дд.мм.гггг> (в результате начисления транспортного налога за 2023, 2024 год, пени). Задолженность налогоплательщиком не погашалась, по состоянию на <дд.мм.гггг> сумма отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС превышала 10000,00 руб. (приложение <№> к настоящему мнению на возражения). В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее <дд.мм.гггг>. Таким образом, меры взыскания в отношении спорной суммы задолженности проведены в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации. Довод административного ответчика о недоказанности надлежащего уведомления о задолженности является несостоятельным в виду следующего. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Положениями п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (ст. 57 НК РФ). Требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№> направлено административному ответчику <дд.мм.гггг> через личный кабинет «Мой налог» (являющийся официальным приложением ФНС России для налогоплательщиков налога на профессиональный доход) и вручено <дд.мм.гггг>. В подтверждение направления требования Управлением представлен скриншот из программы АИС «Налог-3» (приложение <№> к административному исковому заявлению), в котором содержится информация о номере и дате требования, сроке его исполнения, дате и способе направления, дате получения, а также фамилии, имени и отчестве налогоплательщика. ФИО1 с <дд.мм.гггг> зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от <дд.мм.гггг> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ) датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом. В соответствии с ч. 6 ст. 11 Закон № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, через личный кабинет «Мой налог» может быть отправлено требование о любой имеющейся у налогоплательщика задолженности. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от <дд.мм.гггг> <№> направлено административному ответчику <дд.мм.гггг> по почте заказным письмом (почтовый идентификатор <№>) по адресу: 610046, Россия, <адрес> (адрес регистрации ФИО1 на дату направления решения о взыскании задолженности). В подтверждение направления решения Управлением представлен список почтовых отправлений от <дд.мм.гггг> <№> (приложение <№> к административному исковому заявлению). Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п 4 ст. 31 НК РФ). Таким образом, налоговым органом были предприняты все меры для взыскания задолженности по налогу и пени с административного ответчика; требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№>, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от <дд.мм.гггг> <№> направлялись своевременно, предусмотренными действующим законодательством способами, что подтверждается документами, имеющимися в материалах дела. ФИО1 была предоставлена возможность на погашение задолженности по налогам и пени в досудебном порядке. Неполучение административным ответчиком требования от <дд.мм.гггг> <№> и решения от <дд.мм.гггг> <№>, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить задолженность, не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате налога и пени. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Доводы ФИО1 относительно неправомерности представленных расчетов пени являются необоснованными, документально неподтвержденными. Административным ответчиком не указано, какие ошибки допущены Управлением в расчетах пени, не представлены доказательства неправомерности произведенных расчетов и увеличения суммы пени, не представлен контррасчет пени. Вместе с тем, налоговым органом с административным исковым заявлением представлены подробные расчеты пени, начисленных как до <дд.мм.гггг> (в отношении каждой недоимки), так и с <дд.мм.гггг> (начисленных на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) (приложение <№> к административному исковому заявлению). Указанные расчеты содержат сведения о недоимке, на которую начислены пени, периоды начисления пени, количеством дней просрочки, ставкой ЦБ. В отношении расчета пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в административном исковом заявлении также представлена детализация совокупной обязанности по налогу, на которую начислены пени.

Административным истцом представлено дополнительное письменное мнение на возражения административного ответчика от <дд.мм.гггг>, в котором указано, что неполучение административным ответчиком требования от <дд.мм.гггг> <№> и решения от <дд.мм.гггг> <№>, не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате налога и пени, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить задолженность. Риск неполучения корреспонденции несет адресат. Отмена судебного приказа не является основанием для перерасчета задолженности, направления нового требования. Кроме того, как указано в административном исковом заявлении в связи с поступлением в налоговый орган ответа УМВД России по <адрес> о том, что транспортное средство находится на централизованном розыскном учете в период с <дд.мм.гггг> по настоящее время, УФНС по <адрес> <дд.мм.гггг> выполнены уточненные расчеты по транспортному налогу, в том числе, произведено уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2018 год и начисленных пени. Поскольку ранее требование в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год, а также пени было направлено, направление нового требования об уплате задолженности не требовалось. Суммы задолженности по административным исковым заявлениям, направленным в судебные органы до <дд.мм.гггг>, по которым отсутствует вступивший в силу судебный акт, исключается из сальдо ЕНС до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. Административное исковое заявление Управления от <дд.мм.гггг> <№> принято Котельничским районным судом <адрес> <дд.мм.гггг>, на <дд.мм.гггг> рассмотрение дела не завершено. Следовательно, неисполненная по настоящему делу сумма в размере 1657,27 руб. с <дд.мм.гггг> не учитывается в совокупной обязанности, исключена из ЕНС. После исключения из ЕНС в соответствии с вышеуказанной нормой задолженности по пени в размере 1657,27 руб., в совокупной обязанности ФИО1 учитывается задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 год в сумме 2268,00 руб., а также пени в сумме 955,55 руб. Для того, чтобы задолженность по административному исковому заявлению могла быть уплачена, налогоплательщику необходимо уплатить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 год, задолженность по пени, а также перечислить единый налоговый платеж в размере, достаточном для погашения задолженности по исковому заявлению.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства – ВАЗ 21011, 1980 года выпуска, грз О499КВ43. Данное транспортное средство с <дд.мм.гггг> находится на централизованном розыскном учете по информации УМВД России по <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 были направлены уведомления: <№> от <дд.мм.гггг> за 2015 год на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2016 год на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2017 год на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2018 год на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2019 года на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2020 год на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2021 год на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2022 года на сумму 1134,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2023 год на сумму 1134,00 руб.

ФИО1 выставлены требования: <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>: транспортный налог на сумму 1134,00 руб., пени – 15,47 руб.; <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>: пени – 487,67 руб.; <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>: транспортный налог на сумму 1134,00 руб., пени – 33,28 руб.; <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>: транспортный налог на сумму 1134,00 руб., пени – 5,74 руб.; <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>: транспортный налог на сумму 6804,00 руб., пени – 1868,41 руб.

УФНС России по <адрес> <дд.мм.гггг> вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика… взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требования об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№> в размере 10250,67 руб.

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> от <дд.мм.гггг> с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2018 по 2025 годы за счет имущества физического лица в размере 11577,27 руб., в том числе: по налогам в размере 6804,00 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1134,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1134,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1134,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1134,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1134,00 руб.; суммы пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2019 по 2025 годы в размере 4773,27 руб. Определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В силу п. 3, 3.5 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. В отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Заявление и указанные документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения. Уполномоченный орган, получивший запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган об отсутствии запрашиваемых сведений. Налоговый орган в течение трех дней со дня получения сообщения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган. Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении. В уведомлении о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, должны быть указаны основания прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу), объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) не исчисляется. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) и объекты налогообложения. Форма заявления, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен и которое не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Из ответа на запрос УФНС России по <адрес> от <дд.мм.гггг> следует, что в информационных ресурсах налоговых органов имеются сведения, что транспортное средство находится в угоне с <дд.мм.гггг>. В соответствии с действующим законодательством транспортный налог за январь-март 2018 года начислен в сумме 283,00 руб. Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, с заявлением о прекращении исчисления транспортного налога в соответствии с п. 3.5 ст. 362 НК РФ в Управление не обращался. В ходе рассмотрения определения об отмене судебного приказа Управлением в УМВД России по <адрес> был направлен запрос <№>@ от <дд.мм.гггг> на уточнение сведений о нахождении в угоне (розыске) транспортного средства. В ответе от <дд.мм.гггг> указанное в обращении транспортное средство находится на централизованном розыскном учете в период с <дд.мм.гггг> по настоящее время. Транспортное средство исключено из объектов налогообложения на период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>. Управлением выполнены уточненные расчеты по транспортному налогу за 2018-2024 годы, сумма транспортного налога уменьшена: 2018 года на 851,00 руб., 2019 год – 1134,00 руб., 2020 год – 1134,00 руб., 2021 год – 1134,00 руб., 2022 год – 1134,00 руб., 2023 год – 1134,00 руб., 2024 год – 1134,00 руб. Так как сведения о зарегистрированных правах физических лиц на движимое и недвижимое имущество поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств, налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности при предоставлении третьим лицам.

Исходя из указанных норм налогового законодательства, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <дд.мм.гггг> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из содержания статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от <дд.мм.гггг> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика выставлено требование по состоянию на <дд.мм.гггг> <№>, в котором указано о наличии задолженности по транспортному налогу в общей сумме 6804,00 руб., а также пени в сумме 1868,41 руб. Установлен срок уплаты до <дд.мм.гггг>. Управлением выполнены уточненные расчеты за 2018-2024 годы, сумма транспортного налога уменьшилась до 283,00 руб., пени – 1374,27 руб. Сведений об изменении сальдо единого налогового счета ФИО1 с отрицательного на положительное или нулевое материалы дела не содержат.

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 48,69 НК РФ, наличие отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 не обязывает налоговый орган выставлять налоговое требование по пени за спорный период.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возражения ФИО1 о нарушении административным истцом досудебного порядка и процедуры уведомления, пропуск срока исковой давности не мотивированы, поэтому суд не принимает их во внимание, считает их не состоятельными.

Доказательств уплаты недоимки и пени на момент рассмотрения дела в суде административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно положениям п. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) суды общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса. Положения этой статьи применяются с учетом положений статей 333.35 и 333.36 данного Кодекса.

На основании части 1 статьи 333.41 НК РФ, отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство об освобождении от уплаты государственной пошлины в связи с тяжелым материальным положением. В доказательство приложены документы: справка <№> о состоянии расчетов (доходов) по налогу на профессиональный доход за 2025 год от <дд.мм.гггг> (доход ФИО1 <...>.), справка ВК <№> КОГБУЗ «Котельничская ЦРБ» от <дд.мм.гггг>, согласно которой ФИО1 установлен диагноз: хроническая <...>.

На основании п. 2 ст. 333.20 НК РФ суд считает возможным освободить административного ответчика от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>, за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1657 рублей 27 копеек, из них: 283 рублей 00 копеек – транспортный налог за 2018 год; 1374 рубля 27 копеек – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Н.Н. Эсаулова