63RS0038-01-2022-007452-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-5772/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что на налоговом учёте в МИФНС России № 23 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, поскольку является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 год, плательщиком земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ приказ был выдан, мировым судьей вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. пени в сумме 28,22 руб., за 2016г. пени в сумме 112,80 руб., за 2017г. пени в сумме 124,09 руб., за 2018г. налог в размере 1911 руб., пени в сумме 22,90 руб., за 2019г. налог в размере 2102 руб., пени в сумме 4,47 руб., за 2020г. налог в размере 2312 руб., пени в сумме 7,51 руб., по земельному налогу за 2016г. пени в сумме 49,43 руб., за 2017г. пени в сумме 49,43 руб., за 2018г. пени в сумме 36,94 руб., за 2018г. налог в размере 692 руб., пени в сумме 8,29 руб., за 2019г. налог в размере 692 руб., пени в сумме 1,47 руб., за 2020г. налог в размере 692 руб., пени в сумме 2,25 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 1200 руб., пени в сумме 2,55 руб., за 2020г. налог в размере 1200 руб., пени в сумме 3,90 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки не сообщил, отложить судебное разбирательство не просил, своевременно и надлежащим образом извещался о его времени и месте и суд определил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Статьями 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (в том числе жилой дом, квартира, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 год, плательщиком земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения административным ответчиком указанных налоговых уведомлений подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11).

В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Факт направления и получения административным ответчиком указанных налоговых требований подтверждается трек-номером почтового отправления 60383744326660.

12.05.2020г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 за 2018,2019,2020г. в доход бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2076 руб., пеня в размере 197,24 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6325 руб., пеня в размере 402,02 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2400 руб., пеня в размере 6,45 руб.; на общую сумму 11406,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьим судебного участка № 11 Кировского судебного района г.Самары Самарской области - мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Вместе с тем, судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017гг., по земельному налогу за 2016, 2017гг. налоговый орган к мировому судье не обращался, в связи с чем исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019гг. истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019г. истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании пени за 2016г. – 2018г.г. истек ДД.ММ.ГГГГг., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и земельного налога за 2018г. истек ДД.ММ.ГГГГг., тогда как административный истец обратился в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами 6-ти месячного срока.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2018, 2019гг., транспортного налога за 2019г. отсутствуют.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Кроме того, судом установлено и как следует из справки ОП № «Электротехнический» УМВД России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ следственным отделом возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.2 ст.166 УК РФ по факту угона автомобиля ДЭУ Нексия, гос.номер С433ТМ63. ДД.ММ.ГГГГ данное уголовное дело прекращено по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ по истечении сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

Между тем, в рассматриваемом деле, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога за период 2019, 2020 год, обусловленное сохранением транспортного средства на регистрационном учете в регистрирующих органах в указанный период, противоречат положениям статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связываем возникновение обязанности по уплате налога.

Исходя из смысла положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированное транспортное средство, утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Указанные нормы в их совокупности не предполагают возможности возобновления исчисления налога на транспортное средство в случае прекращения его розыска по мотивам, не связанным с возвратом владельцу.

Более того, с 15 апреля 2019 года в подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;

Таким образом, сама по себе регистрация транспортных средств в органах ГИБДД при фактическом отсутствии объектов налогообложения у налогоплательщика не является основанием для исчисления и уплаты транспортного налога. Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию Инспекции. Налоговый орган в целях налогообложения использует сведения о государственной регистрации транспортного средства, представленные уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у Инспекции нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Доказательства угона транспортного средства в 1999 г. имеются в материалах дела и не оспорены налоговым органом по существу.

Само по себе не снятие с регистрационного учета транспортного средства ответчиком при установлении выбытия автомобиля в 1999 году и отсутствии доказательств возвращения транспортного средства владельцу не порождает обязанности по уплате налога, поскольку такого рода обязанность связана законодателем с наличием у налогоплательщика указанного имущества.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2019 г., 2020 г. в отношении транспортного средства ДЭУ Нексия, гос.номер С433ТМ63.

В материалы дела административном ответчиком представлены квитанции, согласно которым им осуществлена добровольная оплата ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 2312 руб., пени в сумме 7,51 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 692 руб., пени в сумме 2,25 руб.

При наличии указанных обстоятельств, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 30 декабря 2022 года.

Председательствующий А.Р. Ужицына