Дело № 2а-23/2023 УИД № 69RS0021-01-2022-001984-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нелидово 13 января 2023 г.

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Михаленко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штраф в размере 2000 рублей 00 копеек.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области. Она осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве ИП, о чем в ЕГРИП сделана соответствующая запись от 19 ноября 2015 года. ФИО1 не выполнила обязанность, установленную п. 3 ст. 80 «Налоговая декларация» Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, не представила в установленные сроки налоговые декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2015 года. Налоговые декларации представлены с нарушением срока. Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждую не представленную в установленный срок декларацию, на общую сумму 2000 рублей (решение о привлечении к ответственности от 11 апреля 2016 года №№ 9959,9960). Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24 марта 2017 года № 224, от 24 марта 2017 года № 225, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по штрафам, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтвердить реестрами отправлений не представляется возможным в связи с истечением срока хранения. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм штрафа в размере 2 000 рублей 00 копеек. Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция указывает на истечение трехлетнего срока исполнения по требованию № 224 от 16 июня 2016 года (срок исполнения 6 июля 2016 года) истек 6 июля 2019, то заявление о вынесении судебного приказа может быть подано не позднее 6 января 2020 года. Таким образом, в настоящий момент налоговый орган пропустил срок для взыскания задолженности по штрафам с ФИО1 Однако утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации не влечёт признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной. Инспекцией срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по причине наличия большого объёма материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи заявлений с наибольшей суммой задолженности. По мнению Инспекции обстоятельства, объективно воспрепятствовавшие своевременному обращению налогового органа в суд, указанные в качестве причин пропуска срока, по мнению Инспекции, могут быть признаны уважительными.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, причину своей неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснила, что налоговые декларации были ею представлены в налоговую инспекцию, при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя она произвела все необходимые выплаты, иначе бы её заявление не было рассмотрено.

Исследовав материалы дела и, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Из п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации следует налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области. Она осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве ИП, о чем в ЕГРИП сделана соответствующая запись от 19 ноября 2015 года.

ФИО1 не выполнила обязанность, установленную п. 3 ст. 80 «Налоговая декларация» Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, не представила в установленные сроки налоговые декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2015 года. Налоговые декларации представлены с нарушением срока.

Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждую не представленную в установленный срок декларацию, на общую сумму 2000 рублей (решение о привлечении к ответственности от 11 апреля 2016 года №№ 9959,9960).

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24 марта 2017 года № 224, от 24 марта 2017 года № 225, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по штрафам, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтвердить реестрами отправлений не представляется возможным в связи с истечением срока хранения.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм штрафа в размере 2 000 рублей 00 копеек.

В установленный срок административным истцом начисленные штрафы не уплачены.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из административного искового заявления следует, что меры взыскания к ФИО1 в отношении задолженности по штрафу налоговым органом ранее не принимались.

Административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступил Нелидовский межрайонный суд Тверской области 28 ноября 2022 года. При этом, настоящее административное исковое заявлено должно было быть подано в суд не позднее 6 января 2020 года, поскольку трехлетний срок исполнения по требованию № 224 от 16 июня 2016 года со сроком исполнению 06 июля 2016 года истек 06 июля 2019 года.

Однако настоящее административное исковое заявление подано в суд спустя более трёх лет после истечения срока для подачи административного искового заявления, при этом административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве оснований для восстановления срока административный истец указывает на не обращение за взысканием налоговым органом по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности.

Вместе с тем, к уважительным причинам могут относиться обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

В Постановлениях от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определении от 3 ноября 2006 года № 445-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

В связи с чем, ссылка административного истца на то, что срок для подачи рассматриваемого административного иска был пропущен в связи с необращением за взысканием налоговым органом по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности, к уважительным причинам отнесена быть не может, так как объективно не лишала налоговый орган реальной возможности обратиться в суд до истечения установленного Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации пресекательного срока.

Частью 5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, при отсутствии уважительных причин оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 2000 рублей 00 копеек, не имеется.

Пропуск срока обращения в суд и отсутствие оснований к восстановлению пропущенного процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска, в связи с чем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.138,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки: налога на добавленную стоимость, штрафа в размере 2000 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Нелидовский межрайонный

суд Тверской области со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михаленко

Решение в окончательной форме принято 20 января 2023 года.