РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2023 года г. Губкин

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Грешило Н.В.,

при секретаре Долгих О.А.

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

без участия административного ответчика, извещенного своевременно, надлежащим образом о судебном заседании,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с него пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Требования мотивированы тем, что в период с 27.02.2012 по 15.12.2020 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование он не исполнил: за 2017 – в сумме 23400,00 рублей; за 2018 – в сумме 26545,00 рублей; за 2019 – в сумме 29354,00 рублей, за 2020 - в сумме 31052 рублей, в связи с чем ему были начислены пени:

за 2017 - 5906,16 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022);

за 2018 - 4951,08 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022):

за 2019 - 4928,31 рублей (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022):

за 2020 - 3212,63 рублей (за период с 31.12.202-0 по 31.03.2022).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО2 не исполнил: за 2017 – в сумме 4590,00 рублей; за 2018 – в сумме 5840,00 рублей; за 2019 – в сумме 6884,00 рублей, за 2020 - в сумме 8063,59 рублей, в связи с чем ему были начислены пени:

за 2017 - 1158,92 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022);

за 2018 - 1089,27 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022):

за 2019 - 1155,78 рублей (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022):

за 2020 - 834,24 рублей (за период с 31.12.202-0 по 31.03.2022).

ФИО2 было 21.08.2022 выставлено требование №91689 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 23236,34 рублей со сроком уплаты до 11.10.2022.

К указанному сроку пени ФИО2 не уплатил, в связи с чем УФНС России по Белгородской области обратился в мировой суд с требованиями о вынесении судебного приказа.

22.11.2022 мировым судьей судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 23238,06 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области данный судебный приказ был отменен по возражениям ФИО2

В связи с указанными обстоятельствами просят удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца УФМС России по Белгородской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26" данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный 4 Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23400,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590,00 рублей в срок до 10.01.2018 года ФИО2 не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование №298 от 23.01.2018, которое исполнено не было к установленному сроку. 14.02.2018 УФНС России по Белгородской области было принято постановление №255 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика в сумме 27990,00 рублей и пени в сумме 2610,84 рублей, а всего 30600,84 рублей.

На основании данного постановления налогового органа 22.03.2018 судебным приставом-исполнителем Губкинского РОСП УФССП по г. Губкину было возбуждено исполнительное производство №13136/18/31009-ИП. на сумму 30600,00 рублей. В рамках данного исполнительного производства постановление налогового органа №255 от 14.02.2018 было исполнено частично на сумму 2949,56 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 11.06.2019 исполнительное производство №13136/18/31009-ИП от 22.03.2018 в отношении ФИО2 было прекращено на основании п.4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ - постановление №255 от 14.02.2018 возвращено налоговому органу.

Также судом было установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 26545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4840,00 рублей в срок до 10.01.2019 года ФИО2 не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование №6714 от 04.02.2019, которое исполнено не было к установленному сроку. 25.10.2019 УФНС России по Белгородской области было принято постановление №1086 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика в сумме 32385,00 рублей и пени в сумме 73,30 рублей, а всего 32460,30 рублей.

На основании данного постановления налогового органа 05.11.2019 судебным приставом-исполнителем Губкинского РОСП УФССП по г. Губкину было возбуждено исполнительное производство №79477/19/31009-ИП на сумму 32460,30 рублей. В рамках данного исполнительного производства постановление налогового органа №1086 от 04.02.2019 исполнено не было.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 23.12.2019 исполнительное производство №79477/19/31009-ИП от 05.11.2019 в отношении ФИО2 было прекращено на основании п.4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ - постановление №1086 от 04.02.2019 возвращено налоговому органу.

Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 29354,00 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 рублей в срок до 10.01.2020 они также не были уплачено ФИО2, в связи с чем ему было выставлено требование №195 от 10.01.2020, которое исполнено не было к установленному сроку. 05.03.2020 УФНС России по Белгородской области было принято постановление №312700386 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика в сумме 36238238,00 рублей и пени в сумме 67,95 рублей, а всего 36305,95 рублей.

На основании данного постановления налогового органа 11.03.2020 судебным приставом-исполнителем Губкинского РОСП УФССП по г. Губкину было возбуждено исполнительное производство №16977/20/31009-ИП на сумму 36305,95 рублей. В рамках данного исполнительного производства постановление налогового органа №312700386 от 05.03.2020 исполнено не было.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 13.07.2020 исполнительное производство №16977/20/31009-ИП от 11.03.2020 в отношении ФИО2 было прекращено на основании п.4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ - постановление №312700386 от 05.03.2020 возвращено налоговому органу.

Поскольку с 15.12.2020 года ФИО2 прекратил статус ИП, страховые взносы подлежали исчислению по 15.12.2020. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в сумме 31057,39 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 834,24 рублей к установленному сроку ФИО2 уплачены не были, в связи с чем ему было выставлено требование №1160 от 03.02.2021 по сроку уплаты 30.03.2021, которое исполнено не было к установленному сроку. 06.09.2021 УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

13.09.2021 мировым судьей судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 за 2020 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 31052,39 рублей и пени за период с 31.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 149,57 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8063,59 рублей и пени за период с 31.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 38,84 рублей.

На основании судебного приказа от 13.09.2021 судебным приставом-исполнителем Губкинского РОСП УФССП по Белгородской области 26.01.2022 было возбуждено исполнительное производство №9209/22/31009-ИП о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 39304,39 рублей по страховым взносам за 2021 и пени. На дату вынесения судом решения по настоящему делу данный судебный приказ находится на исполнении, исполнительное производство №9209/22/31009-ИП от 13.09.2021 не прекращено.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (п. 4.1 ч. 1 ст. 59 НК РФ).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», пунктом 11 статьи 4 которого установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

По смыслу и содержанию вышеуказанных норм права задолженность по исполнительным документам, в отношении которой вынесено постановление судебным приставом-исполнителем об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве до 01.01.2023 года, подлежит признанию безнадежной независимо от того прошло пять лет с даты образования недоимки или нет. По задолженности, в отношении которой вынесено постановление судебным приставом-исполнителем об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве после 01.01.2023 задолженность признается безнадежной, если с даты образования недоимки прошло более пяти лет.

Таким образом, задолженность по недоимке за 2017, 2018, 2019 является безнадежной на основании пунктом 11 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В судебном заседании установлено и подтверждается решением от 12.04.2023 №2719, что Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» была признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по ФИО2 на общую сумму 47328,86 рублей, из которых: 42445,33 рублей – недоимка по страховым взносам, 4 937,53 рублей пени.

Из решения не усматривается, за какой период была списана недоимка по страховым взносам и пени. При этом представитель Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области суду пояснила, что задолженности по недоимке по страховым взносам и пени была списана за 2018 и 2019. По какой причине не была списана недоимка по страховым взносам за 2017 и частично списана недоимка за 2018 и 2019 представитель налогового органа пояснить не смогла.

В любом случае недоимка по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 является безнадежной и подлежащей списанию.

А поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, требования административного истца в части взыскания пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 удовлетворению не подлежат.

Требования административного истца о взыскании пени в сумме 4928,31 рублей за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, пени в сумме 1155,78 рублей за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 начисленную на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2020 подлежат удовлетворению, поскольку право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2020 налоговым органом не утрачено.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 179 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) пени в сумме 4928,31 рублей за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, пени в сумме 1155,78 рублей за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 начисленную на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2020, а всего на общую сумму 6084,09 рублей с зачислением на счет по реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ; БИК 017003983 г. Тула; ИНН <***> КПП 770801001.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), р/с <***>, Единый казначейский счет 40102810445370000059, ОКТМО 0; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам отказать

Взыскать с ФИО2 госпошлину в размере 400,00 рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме через Губкинский городской суд Белгородской области.

Судья Грешило Н.В.