УИД 71RS0017-01-2025-000002-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 г. рп. Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жулдыбина Т.В.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-66/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10095,16 руб. Должнику налоговым органом направлено требование 1383 от 16.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 15.06.2023. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ. Административному ответчику через Личный кабина налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1383 на сумму 156971 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафе процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.11.2023 по 23.04.2024 в сумме 119972 руб. 31 коп, включена следующая задолженность: страховые взносы ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 18317руб. 42 коп., за 2021 год в сумме 31448 руб. 52 коп., за 2022 год в сумме 15404 руб. 57 коп., страховые взносы ОМС за 2019 год в сумме 8594 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 4756 руб. 61 коп., за 2021 год в сумме 8176руб. 84 коп., за 2022 год в сумме 3920руб. 35 коп. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 37 Одоевского судебного района от 17.07.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 01.07.2024. Административный истец в рамках пп. 1 п, 3 ст. 48 НК РФ ранее своевременно обращался в судебный участок № 5 Одоевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа № 4399 от 15.11.2023. 30.10.2023 административным истцом направлено административное исковое заявление в адрес Одоевского межрайонного суда Тульской области. Полагает причину процессуального срока на подачу административного искового заявления уважительной, поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа фактически было получено 09.08.2024, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подачи искового заявления до срока обращения в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании сумм обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО2 задолженность в размере 10095 руб. 16 коп., в т.ч. пени по ЕНС за период 16.11.2023-23.04.2024 в размере 10095 руб. 16 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, причин неявки суду не пояснил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства и оценив их в совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Суд учитывает, что согласно ч.2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области (налоговое требование №1383 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за период с 2017-2022 гг. на сумму 18 370,75 руб., из которых: пени в размере 18 370 руб. 76 коп. – по транспортному налогу за 2016-2017, за 2019-2020 за период с 02.12.2017 по 30.10.2024, по налогу на имущество за 2015-2020 за период с 02.12.2017 по 30.10.2024, по страховым взносам за 2017-2021 за период с 26.01.2019 по 30.10.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 18.12.2023 заявление о выдаче судебного приказа возвращено взыскателю для устранения недостатков.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 15.03.2024 в выдаче судебного приказа взыскателю отказано в связи с наличием спора о праве.

12.11.2024 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Решением Одоевского межрайонного суда Тульской области административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворены, с ФИО2 взыскана задолженность по отрицательному сальдо: пени в размере 18 370 руб. 76 коп. – по транспортному налогу за 2016-2017, за 2019-2020 за период с 02.12.2017 по 30.10.2024, по налогу на имущество за 2015-2020 за период с 02.12.2017 по 30.10.2024, по страховым взносам за 2017-2021 за период с 26.01.2019 по 30.10.2024.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие начисления формирование нового требования об уплате задолженности законом не предусмотрено.

10.07.2024 УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области (налоговое требование №1383 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица на сумму 10 095,16 руб., из которых: 10095,16 руб. – пени по ЕНС за период с 16.11.2023 по 24.04.2024. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 17.07.2024 в выдаче судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве.

С настоящим административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 09.01.2025.

Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит в выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующему.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Вместе с тем, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как отмечалось ранее, административным истцом в отношении налогоплательщика приняты предусмотренные законом меры взыскания задолженности (решение суда от 24.12.2024).

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О, пеня представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, заявленных ко взысканию, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Из абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Как отмечалось ранее, в связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование №1383 от 16.05.2023 со сроком добровольной уплаты до 15.06.2023. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Как предписывает ч. 4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, возражений по существу требований, а также сведений, обосновывающих неверность произведенного налоговым органом расчета задолженности. При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Арсеньевского муниципального района Тульской области.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Арсеньевского муниципального района Тульской области в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...> задолженность по отрицательному сальдо:

пени по ЕНС за период с 16.11.2023 по 23.04.2024 в размере 10 095 (десять тысяч девяносто пять) руб. 16 коп., перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 УИН должника 18207100230174857472.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> 8государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. в доход бюджета Арсеньевского муниципального района Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.В.Жулдыбина

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 г.