Решение по делу № 02А-0019/2025(02А-0547/2024)~МА-0535/2024 от 04.02.2025

УИД 77RS0002-02-2024-007074-62

Дело № 2а-19/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 04 февраля 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Перепелковой Т.Г.,

при ведении протокола секретарем фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

фио обратилась в суд с административными требованиями к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которыми просит признать безнадежной к взысканию задолженность в размере сумма за период 2020-2024 годы, рассчитанную на 29.08.2024 года и пени по ней; обязать ИФНС России № 4 по адрес исключить записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 о наличии задолженности в размере сумма за период 2020-2024 годы, рассчитанную на 29.08.2024 года, и пени по ней, взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма

Свои требования истец мотивировал тем, что много лет обращается в ИФНС с целью убрать несуществующую задолженность, но ИФНС не представляя сведений, откуда возникла задолженность, не списывая ее.

Ранее истцом также были уплачены все налоги и сборы, но доказательства не сохранились в связи с тем, что хранение документов в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязательно в течение 5 лет.

При этом истец указывает, что ответчик не выполнял действий, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания предполагаемой им налоговой задолженности, что привело к тому, что такая предполагаемая задолженность стала безнадежной к списанию.

Административный истец, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в суд направила письменные объяснения по делу.

Представитель ИФНС России №4 по адрес, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения, в судебное заседание не явился, ранее представил отзыв, в котором указал, что против удовлетворения требований истца возражает.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно представленной ИФНС России №4 по адрес выписке по единому налоговому счету ФИО1, по состоянию на 03.02.2025 у административного истца сформировалось отрицательное сально на сумму сумма, а том числе сумма – налог, сумма – пени.

Согласно отзыву по состоянию на 31.12.2022 за административным истцом числилась задолженность: по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102020010000110 ОКТМО 45383000 на сумму сумма по налогу и сумма по пене за 2021 год со сроком уплаты 15.07.2022. Сроки взыскания в отношении данной недоимки за 2021 год не нарушены; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по КБК 18210202140060010160 ОКТМО 45383000 на сумму сумма по налогу и сумма по пене за 2019, 2020 и 2021 год;

Также административный ответчик указывает, что в отношении данной задолженности Инспекцией были приняты следующие меры взыскания:

- 2019 год на сумму сумма со сроком уплаты 31.12.2019. Меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в информационном ресурсе отсутствуют;

- 2019 год на сумму сумма со сроком уплаты 02.07.2020. Меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в информационном ресурсе отсутствуют;

- 2020 год на сумму сумма со сроком уплаты 31.12.2020. Согласно сведениям информационного ресурса, мировым судьей судебного участка №365 адрес вынесен 25.01.2022 судебный приказ №2а-41/2022, 14.02.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-41/2022;

- 2020 год на сумму сумма со сроком уплаты 01.07.2022. Меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в информационном ресурсе отсутствуют;

- 2021 год на сумму сумма со сроком уплаты 10.01.2022. Меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в информационном ресурсе отсутствуют;

- 2021 год на сумму сумма со сроком уплаты 01.04.2022. Меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в информационном ресурсе отсутствуют. Сроки взыскания в отношении данной задолженности не нарушены.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по КБК 18210202103080013160 ОКТМО 45383000 на сумму сумма по налогу и сумма по пене за 2019 и 2021 год приняты следующие меры взыскания:

- 2021 год на сумму сумма со сроком уплаты 10.01.2022. Меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в информационном ресурсе отсутствуют.

При этом ответчик указывает, что по состоянию на 02.10.2024 задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 и 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2021 год – отсутствует в связи с погашением задолженности текущими платежами.

По состоянию на текущую дату у фио фио 771529401802 отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму сумма, в том числе по налогу на сумму сумма и по пеням на сумму сумма Данная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год.

При этом, из материалов дела следует, что фио оплачивала следующие налоги:

- за 2023 год по декларации к оплате сумма (л.д, 33 по декларации за 2023 год), оплачено квитанцией 29.02.2024 года на сумму сумма (л.д. 87);

- за 2022 год по декларации к оплате сумма (л.д. 26 по декларации за 2022 год), оплачено квитанцией 10.04.2023 года на сумму сумма (л.д. 88);

- за 2021 год по декларации к оплате сумма (л.д. 20 по декларации за 2021 год), оплачено квитанцией от 29.06.22 на сумму сумма - л.д. 89 и КБК зачет л.д. 80 согласно ответу ИФНС, при этом декларация проверена ИФНС 10.06.2022, о чем в личном кабинете имеется отметка, налоги на доходы адвоката за 2021 год составили сумма, они оплачены, что подтверждается сведениями из личного кабинета, кроме того, в подтверждение того, что данный налог оплачен в полном объеме истцом представлена квитанция об оплате данного налога в размере сумма 29.06.2022;

- за 2020 год по декларации к оплате сумма (л.д. 114), оплачено тремя квитанциями 15.10.21 на суммы сумма (л.д. 91), сумма (л.д. 90), 61371 (л.д. 91) руб.;

- за 2019 год по деклараций сумма (л.д. 111 по деклараций за 2019 год), оплачено квитанция от 08.07.2019 сумма (л.д. 92), 2 квитанции от 23.11.2019 на 13000 (л.д. 92), и на сумма (л.д. 94), квитанция от 02.10.2020 на сумма (л.д. 93),

Также истцом оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР:

- за 2020 год - 31.12.2020 ОПС сумма (л.д. 95,96), зачтено ИФНС 23.01.2021 (л.д. 120), ОМС 31.12.2020 в размере сумма (л.д. 97);

- за 2021 год - на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере сумма (л.д. 98), 16.12.2021, на обязательное медицинское страхование в размере сумма (л.д. 99), 16.12.2021. Кроме того, при доходе свыше сумма подлежит уплате 1% от превышения в пенсионный фонд, в данном случае, в размере сумма, данный платеж внесен 29.06.2022, что подтверждается квитанцией (л.д. 100);

- за 2022 год, в ОПС сумма (л.д. 101-102) оплачено 22.12.2022, ОМС сумма (л.д. 103-104 оплачено 22.12.2022 года, 1% 15378,7 оплачено 10.04.2023 (л.д. 105);

- за 2023 год - оплачено сумма единый платеж в ПФ 11.12.2023 (л.д. 106-107) и 1% оплачен в размере сумма (л.д. 108);

За 2024 год - оплачено сумма (л.д. 181), сроки процента не наступили.

Исходя из представленных документов фио полностью оплатила вышеперечисленные налоги на имущество и отчисления в пенсионный фонд.

Также из материалов дела следует, что 06.12.2022 мировым судьей судебного участка №365 адрес вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц ха 2021 год в размере сумма недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере сумма, на общую сумму сумма

Судебный приказ был отменен определением судьи мирового суда 26.12.2022. ИФНС обратилась с исковым заявлением в Хамовнический районный суд адрес на эти же суммы.

28.09.2023 Хамовнический районный суд адрес вынес решение, по административному делу № 2а-561/2023 по административному иску ИФНС России № 4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, которым в удовлетворении административного иска ИФНС России № 4 отказал (л.д. 58).

При этом судом установлено, что ИФНС России № 4 по адрес в адрес ФИО1 было направлено требование № 34743 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме сумма Срок оплаты, согласно требованию, установлен до 16.08.2022. Согласно расчету административного истца, административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере сумма Вместе с тем, из представленных ответчиком платежных документов следует, что налог на доходы физических лиц и взносы на обязательное пенсионное страхование за спорный период оплачены ответчиком в полном объеме, задолженность отсутствует.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что у ФИО1 фактически отсутствует задолженность по оплате налогов и сборов.

Вместе с тем, разрешая административные исковые требования, суд исходит из того, что они заявлены фио о признании задолженности безнадежной к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо фио, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо фио Т.В. на 01.01.2023 сформировано на основании имеющихся у ИФНС N 4 по адрес по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности налогу за 2019-2021 более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность, числившаяся, как отрицательное сальдо фио по состоянию на 01.01.2023, налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалась представителем ИФНС N 4 по адрес в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки налоговым органом не предоставлены), имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию и обязании налогового органа списать данную задолженность из фио Т.В.

В остальной части требования истца о признании задолженности безнадежной удовлетворены быть не могут, так как задолженность административного истца за период с 2022 по 2024 год отсутствует по причине ее оплаты, что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами, однако отражается по фио ввиду неправильного распределения налоговым органом ранее поступивших платежей, однако оснований, предусмотренных ст. 44 НК РФ, для признания ее безнадежной ко взысканию, не имеется, поскольку в данной части, по мнению суда, истцом выбран ненадлежащий способ восстановления нарушенного права.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числившуюся как отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 (фио 771529401802) по состоянию на 01.01.2023 по налогу на доходы физических лиц на сумму сумма по налогу; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по КБК 18210202140060010160 ОКТМО 45383000 на сумму сумма по налогу и сумма по пене за 2019, 2020 и 2021 год, а также начисленные на указанную недоимку пени.

Обязать ИФНС России №4 по адрес исключить указанные суммы из сальдо по фио фио (фио 771529401802).

Возвратить ФИО1 (фио 771529401802) из бюджета уплаченную при подаче настоящего искового заявления государственную пошлину в размере сумма.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Судья Т.Г. Перепелкова