Дело № 2а-574/2025
УИД 18RS0004-01-2024-009979-86
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025.
17 сентября 2025 года г. Ижевск УР
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 130 273,03 руб., в том числе:
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 2 776,56 руб.,
- пени по УСН за 2018 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 40 419,73 руб.,
- пени по УСН за 2019 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 67 292,60 руб.,
- пени по УСН за 2020 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 19 004,14 руб.,
- штраф по ст. 123 НК РФ в размере 780 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с 25.08.2015 по 26.07.2022 и обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Налоговым органом за 2021 год начислены страховые взносы на ОПС в истребуемом размере, которые до настоящего времени не уплачены.
Налоговым органом ФИО1 начислена недоимка по упрощенной системе налогообложения за 2018, 2019, 2020 годы. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
Кроме того, решением № 2614 от 08.08.2022 ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 780 руб., который до настоящего времени не уплачен.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на - случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно п. 9 статьи 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода, а именно целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);
2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;
3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;
5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346,47 и 346.51 НК РФ;
6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.
В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП с 25.08.2015 по 26.07.2022.
Согласно представленной 29.04.2022 налоговой декларации по УСН за 2021 год сумма дохода составила 8 565 459 руб., сумма расходов 7 987 803 руб.
Таким образом, общая сумма дохода, как объекта для определения размера сумм страховых взносов за 2021 год, составила 577 656 руб.
Налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000 руб.) которые составили 2 776,56 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.
Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Налоговым органом ФИО1 начислены:
- недоимка по упрощенной системе налогообложения за 2018 год в размере 613 315 руб. (частично погашена 01.01.2023 на сумму 28 руб., 30.04.2023 на сумму 4 554 руб., 07.03.2024 на сумму 519,88 руб.), остаток задолженности составил 608 213,12 руб.,
- недоимка по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере 847 336 руб.,
- недоимка по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 239 296,58 руб.
Приведенные суммы недоимок взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 10.03.2025 по делу №. Решение суда вступило в законную силу 17.06.2025, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких данных установленные ранее судом обстоятельства, связанные с наличием у ответчика обязанности уплачивать налоги, размером налогов, соблюдением процедуры их взыскания и несвоевременной уплаты, не подлежат установлению при рассмотрении данного административного дела.
Поскольку до настоящего времени решение суда не исполнено, недоимки по УСН за 2018-2020 год не уплачены, налоговым органом начислены пени.
Расчет пени по УСН за 2018 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.10.2022
31.12.2022
91
613 315
7,5
13952,9163
01.01.2023
30.04.2023
120
613 287
7,5
18398,6100
01.05.2023
23.07.2023
84
608 733
7,5
12783,3930
24.07.2023
12.08.2023
20
608 733
8,5
3449,4870
Итого
40419,73
Расчет пени по УСН за 2019 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.10.2022
31.12.2022
91
847 336
7,5
19276,8940
01.01.2023
30.04.2023
120
847 336
7,5
25420,0800
01.05.2023
23.07.2023
84
847 336
7,5
17794,0560
24.07.2023
12.08.2023
20
847 336
8,5
4801,5707
Итого
67292,60
Расчет пени по УСН за 2020 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.10.2022
31.12.2022
91
239296,58
7,5
5443,9972
01.01.2023
30.04.2023
120
239296,58
7,5
7178,8974
01.05.2023
23.07.2023
84
239296,58
7,5
5025,2282
24.07.2023
12.08.2023
20
239296,58
8,5
1356,0140
Итого
19004,14
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 16.05.2023, направленном ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, получено ею 18.05.2023.
Таким образом, после выставления требования № по состоянию на 16.05.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.
Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
При увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
На основании указанной нормы налоговым органом 08.08.2023 принято решение № 2433 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования №, подлежащего исполнению в срок до 15.06.2023.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска 12.08.2023, то есть в установленный законом срок, 07.09.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 130 273,03 руб., который определением от 12.03.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 12.09.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Требования административного истца в части взыскания с ответчика указанных сумм недоимок, а также начисленных пени, суд находит законными и обоснованными, административным истцом соблюдена необходимая процедура по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений, требований об уплате налога, представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, административным ответчиком не оспорены, соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда.
Кроме прочего, административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф по ст. 123 НК РФ в размере 780 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
ФИО1 01.03.2022 в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года.
В проверяемом периоде ФИО1 производила выплаты физическим лицам, являющимся в соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, в связи чем, в соответствии со статьей 24 НК РФ являлась налоговым агентом в отношении налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы в организации.
В соответствии с п. 3 ст. 24, ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ.
В нарушение подп. 1 п. 3 ст. 24, подп. 1 и 3 ст. 57, п. 6 ст. 226 НК РФ налоговым агентом удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет своевременно не перечислялись.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
ФИО1, являясь налоговым агентом, при исчислении и перечислении налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года неправомерно не перечислила в установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц, который составил 3 900 руб.
Размер штрафа исчислен по формуле: 3 900 руб. х 20 % = 780 руб.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение № 2614 от 08.08.2022, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 123НК РФ в виде штрафа в размере 780 руб.
Копия решения направлена в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром, порядок и сроки привлечения ФИО1 к ответственности административным истцом соблюдены.
Таким образом, требования административного истца суд находит законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 908,19 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:
- страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 2 776,56 руб.,
- пени по УСН за 2018 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 40 419,73 руб.,
- пени по УСН за 2019 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 67 292,60 руб.,
- пени по УСН за 2020 год за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 19 004,14 руб.,
- штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 780 руб.
Всего на сумму 130 273,03 руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
ИНН №, КПП № России (ФНС России)УИН №
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4 908,19 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова