РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
07 июля 2022 года г. Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Павловец О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3105/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-002147-26) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к РНД о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 21 Иркутской области обратилось в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что РНД в 2017, 2018 являлась владельцем земельных участков, 2016-2018 владельцем транспортного средства, в 2017 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. РНД начислен земельный налог, транспортный налог, направлены налоговые уведомления. Кроме того, РНД была зарегистрирована в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности РНД являлась плательщиком страховых взносов, Единого налога на вмененный доход. Сумма страховых выносов, в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ, который отменен определением в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму 1 595,59 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик РНД в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представила. В письменном возражении на иск указала, что с исковыми требованиями не согласна, так как налги и пени ею все уплачены.
Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
С 01 января 2020 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ.
Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.
Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1,2 статьи 75 Налогового Кодекса РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».
Судом установлено:
РНД в 2017 - 2018 являлась собственником:
земельных участков – расположенных по адресу:
...; ...; ...;
транспортного средства - <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 64 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также выпиской из сведений РЭО ГИБДД г. Ангарска, предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:
- за 2016 транспортного налога в сумме 83,00 рубля, земельного налога в сумме 266,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **,
- за 2017 транспортного налога в сумме 83,00 рубля, земельного налога в сумме 338,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **,
- за 2018 транспортного налога в сумме 83,00 рубля, земельного налога в сумме 280,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **.
Своевременно в полном объеме обязательные платежи уплачены не были.
Кроме того, РНД являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в ИФНС России по ... с **, деятельность прекращена с **.
Довод административного ответчика о том, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в 2011 году опровергается представленной выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от **, представленной налоговой декларацией по ЕНВД за 2 квартал 2017.
В период осуществления предпринимательской деятельности РНД являлась лицом, обязанным уплачивать Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 в сумме 2 864,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 5 971,61 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 1 171,35 рублей.
Порядок расчета страховых взносов административным ответчиком не оспорен. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 в сумме 2 864,00 рублей взыскан на основании судебного приказа № от **.
Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 5 971,61 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 1 171,35 рублей взысканы на основании судебного приказа №
Вышеуказанные судебные приказы не отменялись, доказательств обратного материалы дела не содержат.
По истечении сроков для уплаты налогов налоговым органом было направлено ответчику требование:
№ от ** об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 в сумме 73,36 рубля, пени на страховые взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 77,36 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме размере 25,76 рублей, со сроком исполнения **;
№ от ** об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 в сумме 122,37 рубля, пени на страховые взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 261,06 рубль, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме размере 51,21 рублей, со сроком исполнения **;
№ от ** об уплате транспортного налога за 2016 в сумме 83,00 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 в сумме 04,21 рубля, со сроком исполнения **;
№ от ** об уплате транспортного налога за 2017 в сумме 83,00 рубля, пени по транспортному налогу за 2017 в сумме 04,48 рубля, со сроком исполнения **;
№ от ** об уплате транспортного налога за 2018 в сумме 83,00 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 в сумме 03,42 рубля, со сроком исполнения **;
№ от ** об уплате земельного налога за 2017 в сумме 338,00 рублей, пени по земельному налогу за 2017 в сумме 18,18 рублей, со сроком уплаты **;
№ от ** об уплате земельного налога за 2018 в сумме 280,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 в сумме 11,57 рублей, со сроком уплаты **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговое требование об уплате страховых взносов и пени были направлены ответчику посредствам почтовой корреспонденции и через личный кабинет налогоплательщика, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.
ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока
Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей за 2016-2018 на общую сумму 1595,59 рублей.
Учитывая, что общая сумма обязательных платежей в течение 3 лет не превысила сумму 3 000,00 рублей, что срок предъявления заявления о взыскании обязательных платежей составляет 3 года 6 месяцев со дня истечения срока указанного в требовании № от **, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей за 2016-2018 на сумму 1595,59 рублей, оформленным в соответствии с требованиями КАС РФ, налоговый орган был вправе обратиться до ** (**+3года 6месяцев=**).
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по обязательным платежам на общую сумму 1595,59 рублей, то указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика.
Подтверждение доводов административного ответчика о фактической уплате заявленных обязательных платежей материалы дела не содержат. Суду не представлено доказательства оплаты обязательных платежей.
Довод административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налогов с ** в связи с подачей заявления о прекращении выплат в соответствии со ст. 45.1 НК РФ основан на неверном толковании норм налогового законодательства.
Действительно, статьей 45.1 НК РФ установлен единый налоговый платеж физического лица, денежные средства в счет уплаты которого налогоплательщик - физическое лицо вправе добровольно перечислить в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в целях исполнения его обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ), транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой.
Указанными законоположениями предоставлена возможность самостоятельного добровольного перечисления налогоплательщиком (физическим лицом) в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа физического лица до выставления соответствующих требований в счет предстоящих платежей налогоплательщика по соответствующему налогу либо в счет уплаты недоимки по таким налогам, задолженности по соответствующим пеням.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты транспортного налога, налога на имущество, пени по указанным налогам ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с РНД, проживающей по адресу: ..., в доход государства:
земельный налог за 2017, 2018 в сумме 220 рублей 00 копеек (ОКТМО ...),
земельный налог за 2017, 2018 в сумме 121 рубль 00 копеек (ОКТМО №),
земельный налог за 2017, 2018 в сумме 277 рублей 00 копеек (ОКТМО №),
пени по земельному налогу за 2017-2018 в сумме 13 рублей 0 копеек (ОКТМО №), за период с ** по **, с ** по **,
пени по земельному налогу за 2017 в сумме 40 рублей 40 копеек (ОКТМО №), за период с ** по **, с ** по **,
пени по земельному налогу за 2017 в сумме 06 рублей 26 копеек (ОКТМО №), за период с ** по **, с ** по **,
транспортный налог за 2016 – 2018 в сумме 249 рублей 00 копеек,
пени по транспортному налогу за 2016 -2018 в сумме 12 рублей 11 копеек, за период с ** по **, с ** по **, с ** по **,
пени за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2017 в сумме 195 рублей 73 копейки за период с ** по **, с ** по **,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 414 рублей 03 копейки за период с ** по **, с ** по **,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 76 рублей 97 копеек за период с ** по **, с ** по **.
Взыскать с РНД в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2022 года.