Дело (УИД) № 58RS0029-01-2023-000222-50

Производство № 2а-183/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Пачелма 17 октября 2023 года

Пачелмский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Гордеевой Е.П.,

при секретаре судебного заседания Абрашкиной С.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области по доверенности от 05.12.2022 ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС РФ № 6 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 имеет в собственности иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности возникло - 13.06.2019, в связи с чем ФИО2 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 103071 руб.

Расчет налога на имущество за 2021 год, исчислен: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № (5153569 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость) * 2 % (налоговая ставка, установленная представительными органами местного самоуправления) = 103071 руб.

Налоговое уведомление № 7372049 от 01.09.2022 направлялось ФИО2 заказным письмом 24.09.2022.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику ФИО2 по почте заказным письмом направлялось требование № 15650 от 14.12.2022, в котором также предложено уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 309 руб. 21 коп.

Согласно расчета пени, приложенного к заявлению, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2022 по налогу на имущество физических лиц 309 руб. 21 коп.

Недоимка для пени по сроку 01.12.2022 по налогу на имущество физических лиц взыскивается по настоящему делу. Задолженность по налогам и пени ФИО2 до настоящего времени не оплачена.

05.06.2023 мировым судей судебного участка в границах Пачелмского района Пензенской области по данному делу был вынесен судебный приказ №2а-562/2023, который отменен 15.06.2023 в связи с тем, что от должника поступили письменные возражения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 103071 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2022 по налогу на имущество физических лиц в сумме 309 руб. 21 коп., а всего на общую сумму 103380 руб. 21 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ №6 по Пензенской области по доверенности от 05.12.2022 ФИО1 административные исковые требования поддержала, суду пояснила, что расчет налога на имущество физических лиц производится на основании сведений, представляемых налоговому органу в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно представленным Управлением Росреестра по Пензенской области сведениям кадастровая стоимость принадлежащего ФИО2 объекта недвижимости на 2021 год составляла 5153569 рублей. Исходя из этой стоимости ФИО2 начислен налог на имущество.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что она не согласна с размером налога на имущество, на принадлежащую ей автозаправочную станцию в селе Решетино Пачелмского района. Полагает, что при постановке данного объекта на кадастровый учет в техническом паспорте допущена ошибка в указании площади строения, указано 554 кв. метров, хотя фактически это площадь асфальтового покрытия. Имущество, за которое подлежит уплачивать налог, – это здание операторной, площадью 23,7 кв. метров. Она обратилась к кадастровому инженеру, который изготовил новый технический план, указав новую площадь строения – 23,7 кв. метров. Данный технический план она сдала в Управление Росреестра по Пензенской области, в связи с чем кадастровая стоимость указанного объекта стала 217871 руб. 79 коп. Считает, что налог необходимо исчислять из кадастровой стоимости объекта недвижимости 217871 руб. 79 коп., дату применения которой считать с 01.01.2019. При этом признает, что арифметической ошибки в исчислении налога на имущества ИФНС № 6 допущено не было, а она не согласна с кадастровой оценкой объекта налогообложения.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 по состоянию на 2021 год на праве собственности имела: иное строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, наименование объекта - автозаправочная станция, площадь 23,7 кв.м, кадастровая стоимость 5153569 руб. 96 коп., год завершения строительства 2015.

ФИО2 начислен налог на имущество физического лица за 2021 год в сумме 103071 руб., исходя из кадастровой стоимости сооружения в размере 5153569 руб. 96 коп. по ставке 2%, в связи с чем ей было направлено налоговое уведомление № 7372049 от 01.09.2023 со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 6). В установленный срок налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику ФИО2 направлялось требование № 15650 от 14.12.2022 заказным письмом со сроком его исполнения до 07.02.2023 (л.д. 11-12), которое ответчиком не исполнено.

05.06.2023 мировым судьей судебного участка в границах Пачелмского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-562/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области задолженности по налогам, а именно налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 103 071 руб., пеня в сумме 309 руб. 21 коп. На общую сумму 103 380 руб. 21 коп. (л.д. 32).

В связи с возражениями должника ФИО2 определением от 15.06.2023 судебный приказ от 05.06.2023 мировым судьей судебного участка в границах Пачелмского района Пензенской области отменен (л.д. 34).

Как усматривается из приобщенных административным истцом документов, неоплаченная сумма налогов составляет по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 103 071 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2022 - 309 рублей 21 копейки. Общая сумма неоплаченных налогов составила 103 380 рублей 21 копейка. Расчеты налога и пени судом проверены и являются верными.

Наличие у административного ответчика налоговой недоимки и пени в указанном размере также подтверждается выставленным Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области в адрес ФИО2 требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 15650 от 14.12.2022, которое направлялось ФИО2 заказной почтой, что подтверждается копией реестра.

Таким образом, направленное в адрес ФИО2 требование налогового органа №15650 от 14.12.2022 не исполнено, административный ответчик имеет непогашенную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 103 071 руб., пени в размере 309 руб. 21 коп.

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО2 от исполнения налоговой обязанности отсутствуют.

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, обращения в суд для взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что налог на имущество начислен неправильно в связи с неверным определением кадастровой стоимости объекта налогообложения, суд считает несостоятельными по следующим основаниям. Как следует из положений п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Частью 4 статьи 85 НК РФ установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как следует из пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Решением Решетинского сельсовета Пачелмского района Пензенской области № 05-21/6 "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в размере 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Департамент государственного имущества Пензенской области, являясь уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, приказом от 28.12.2020 № 655-пр на 2021 год утвердил перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Пензенской области, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в указанный перечень под порядковым номером 2302.

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налог на имущество за 2021 год начислен ФИО2 в соответствии со сведениями об объекте налогообложения, полученными налоговым органом из Управления Росреестра по Пензенской области, согласно которым кадастровая стоимость принадлежащего ФИО2 объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 5153569 руб. 96 коп., что подтверждается также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 01.08.2023 (л.д. 5).

Сумма по налогу на имущество за 2021 год ФИО2 рассчитана, исходя из ее кадастровой стоимости 5153569 руб. 96 коп., а также налоговой ставки 2%, то есть, в соответствии с действующим законодательством.

Сведения о величине кадастровой стоимости имелись в налоговом органе на дату исчисления налога заявленной к взысканию задолженности по налогу и пени, размер которой был исчислен исходя из кадастровой стоимости, представленной регистрирующим органом.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об иной кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости в 2021 году и имеющейся кадастровой ошибке, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.

Основания применять иные данные о стоимости недвижимого имущества, принадлежащего ФИО2 при расчете суммы налога, у налогового органа отсутствовали.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости (далее также - ЕГРН) о характеристиках объекта недвижимости с кадастровым номером № кадастровая стоимость данного объекта недвижимости по состоянию на 29.08.2023 составляет 217871 руб. 79 коп. (л.д. 29-30).

Как следует из представленных сведений определение кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № выполнено как для объекта недвижимости, в сведения Единого государственного реестра недвижимости о котором внесены изменения, которые влекут за собой изменение его кадастровой стоимости на основании части 1 статьи 16 Федерального закона № 237-ФЗ (далее - Закон о кадастровой оценке).

Согласно письма Управления Росреестра по Пензенской области от 26.09.2023 №04-05448-ИМ/23, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости 24.11.2022 в орган регистрации прав поступило обращение №PKPVDMFC-2022-11-24-573132 о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости на основании технического плана здания от 18.11.2022, подготовленного в результате выполнения кадастровых работ в связи с исправлением реестровой ошибки на объект недвижимости с кадастровым номером № в части изменения вида объекта с «Сооружение» на «Здание». В результате рассмотрения обращения 02.12.2022 в сведения ЕГРН внесены изменения, а именно: вид объекта недвижимости изменен с «Сооружения» на «Здание».

Кадастровая стоимость здания с кадастровым номером № была определена Государственным бюджетным учреждением Пензенской области «Государственная кадастровая оценка» (далее - бюджетное учреждение) в рамках статьи 16 «Определение кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о них и объектов недвижимости, в сведения Единого государственного реестра недвижимости о которых внесены изменения» Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».

Кадастровая стоимость здания в размере 217871 руб. 79 коп. внесена в ЕГРН 26.12.2022 на основании акта об определении кадастровой стоимости от 16.12.2022 № АОКС-58/2022/300222, подготовленного бюджетным учреждением.

Необходимо разделять понятия «Дата определения кадастровой стоимости» и «Дата начала применения кадастровой стоимости». Так, дата начала применения вышеуказанной кадастровой стоимости - 02.12.2022 определена на основании статьи 18 Закона о кадастровой оценке, в соответствии с которой для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, внесенные в ЕГРН сведения о кадастровой стоимости применяются со дня внесения в ЕГРН сведений об объекте недвижимости, повлекших за собой изменение его кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном подпунктом 4 пункта 2 статьи 16 Закона о кадастровой оценке.

В соответствии с положениями пункта 72 главы XIII «Методических указаний о государственной кадастровой оценке», утвержденных Приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 04.08.2021 №П/0336, датой определения кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в ЕГРН сведений о них и объектов недвижимости, в сведения ЕГРН о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, является 1 января года проведения государственной кадастровой оценки, на основании результатов которой осуществлялось определение кадастровой стоимости.

Согласно Закону о кадастровой оценке государственная кадастровая оценка проводится через четыре года с года проведения последней государственной кадастровой оценки соответствующих видов объектов недвижимости.

В связи с тем, что очередная государственная кадастровая оценка объектов недвижимости проведена на территории Пензенской области по состоянию на 01.01.2019, датой определения кадастровой стоимости здания с кадастровым номером № в размере 217 871 руб.79 коп. является 01.01.2019.

Таким образом, поскольку кадастровая стоимость объекта 217871 руб. 79 коп. для целей налогообложения подлежит применению только с 02.12.2022, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего спора подлежит взысканию с ФИО2 налоговая задолженность за 2021 год, основания для ее расчета, исходя из суммы 217871 руб. 79 коп. отсутствуют.

При таких обстоятельствах не имеется оснований считать, что при исчислении спорного налога была неправильно определена налоговая база. Правомерность действий органов, осуществляющих ведение Единого государственного реестра недвижимости и предоставляющих Инспекции сведения в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, предметом настоящего спора не является.

Исследовав и проанализировав все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку МИФНС России № 6 по Пензенской области в силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 3 267 руб. 60 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 103 380 (сто три тысячи триста восемьдесят) рублей 21 копейка, из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 103 071 (сто три тысячи семьдесят один) рубль и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2022 по налогу на имущество физических лиц в сумме 309 (триста девять) рублей 21 копейка.

Взысканную сумму перечислить на счет № 03100643000000015500; ИНН <***> (Межрайонная ИФНС РФ № 6 по Пензенской области); получатель: УФК по Пензенской области; БИК 015655003 ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНЗА БАНКА РОССИИ//УФК по Пензенской области г. Пенза; КБК по налогу на имущество: 18210601030101000110; КБК пени по налогу на имущество: 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 267 (три тысячи двести шестьдесят семь) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пачелмский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Е.П. Гордеева

Мотивированное решение составлено 25 октября 2023 года.

Судья Е.П. Гордеева