Дело № 2а-106/2025УИД 41RS0009-01-2025-000142-61
строка 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Усть-Камчатск Камчатского края 26 сентября 2025 года
Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Пустобаевой Е.С.,
при секретаре судебного заседания Ерофеевской В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС по Камчатскому краю) обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 10 468,54 руб. В обоснование иска административный истец указал, что, налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 739 руб. 48 коп., которое до настоящего не погашено. По состоянию на 12.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 468 руб. 54 коп. (пени). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10 468 руб. 54 коп. В соответствие со ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности №2081 от 17.06.2023 на сумму 100 571 руб. 80 коп., указывающее на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 09.10.2023 на основании статьи 48 НК РФ, Управлением вынесено решение №3370 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банка, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности.
Определением судьи от 10 июня 2025 года данное административное исковое заявление принято к производству суда и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
29 июля 2025 года, в соответствии с частью 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), судьей принято определение о рассмотрении указанного дела по общим правилам административного судопроизводства (л.д.44).
Административный истец УФНС по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал. В ходатайстве от 13.08.2025 представитель УФНС по Камчатскому краю поддержала исковые требования, просила о рассмотрении дело в отсутствие представителя Управления (л.д.58).
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещался судом по адресу регистрации: <адрес>. Курьеру суда не представилось возможным вручить судебное извещение, поскольку ФИО1 по указанному адресу отсутствует (л.д.48,). Судебное почтовое отправление, направленное по адресу регистрации административного ответчика возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения (л.д.63).
В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.
При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя.
Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Учитывая, что судебные извещения направлены ответчику на адрес регистрации по месту его жительства, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика, который несет риск последствий неполучения юридически значимых для него сообщений при смене места жительства.
На основании ходатайства представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности <адрес>6 от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенной ФИО5 исполняющей обязанности нотариуса <адрес> ФИО6, в адрес представителя направлены копия искового заявления с приложенными документами и судебное извещение (л.д.56). В судебное заседание представитель административного ответчика не явился, заявлений и ходатайств не представил.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явка которых не признавалась судом обязательной.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, административное дело мирового судьи №2а-1954/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов (пункт 2 части 1 статьи 419 НК РФ).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, определен в статье 432 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.
Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с внедрением с 01 января 2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 N 263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 значился зарегистрированным в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13 декабря 2019 года по 27 июня 2023 года (л.д.12-13).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени по ним, Управлением в порядке статьи 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, пени и штрафов №2081 от 17.06.2023 на сумму 100 571 руб. 80 коп., из которых:
- транспортный налог с физических лиц – 5850,96 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) – 67 821,51 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 17 577,06 руб.; пени – 9322,27 руб.
Срок исполнения установлен до 07 августа 2023 года. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщица (л.д.14, 15-16).
Данное требование не исполнено, сведений об обратном суду не представлено.
В последующем, в связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности №2081 от 17.06.2023, УФНС по Камчатскому краю 09.10.2023 принято Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, в размере 127 472 руб. 58 коп., которое направлено должнику посредством почтовой связи (почтовый идентификатор 80090089748081) (л.д. 17,18).
Согласно расчету пени, представленному административным истцом в отношении ФИО1, размер начисленной пени составила 10 468,54 руб.:
- по состоянию на 01.01.2023 начислено пени в сумме 574,95 руб., в том числе по транспортному налогу - 403,04 руб., по страховым взносам ОПС – 121,52 руб., по страховым взносам ОМС – 50,39 руб.;
- пени за период с 01.01.2023 по 12.04.2024 составила 18 834,46 руб.
Заявление от 12.04.2024 №10545 о вынесении судебного приказа сформировано на 12.04.2024, однако пени за один день – 12.04.2024 в сумме 60,69 руб. в заявление не включена. Доначислено пени за период до 2023 года – 5 164,43 руб., уменьшено пени по расчету 15,38 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 14 029,23 руб. Итог: 10 468,57 = 574,95 + 18 834,46 - 14 029,23 + 5 164,43 - 60,69 - 15,38 (л.д.08, 09-10).
Из сообщения представителя административного истца ФИО3 от 22.07.2025 следует, что на ЕНП ФИО1 поступили денежные средства: платеж 04.12.2024 в сумме 10 468,54 руб., платеж 15.05.2025 в сумме 17 327,31 руб., платеж 23.06.2025 в сумме 17 327,31 руб. Ссылаясь на п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, указано, что по состоянию на 03.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС составило 154 239,43 руб. Платежи, произведенные ФИО1 в общей сумме 45 123,16 руб. распределились следующим образом: оплата транспортного налога за 2020 год в сумме 5 850,99 руб.; оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 873,89 руб.; оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 928,51 руб.; частичная оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 7 825,00 руб.; частичная оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 30 133,63 руб. Таким образом, задолженность по настоящему административному иску составляет 10 468,54 руб. По состоянию на 22.07.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет 124 464,89 руб., из которых по налогам 68 665,35 руб., по пене 55 799,54 руб. (л.д.37-38,39).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №32 Усть-Камчатского с заявлением №10545 от 12.04.2024 о вынесении судебного приказа 19 ноября 2024 года (согласно штампу на почтовом конверте, дело №2а-1954/2024).
06.12.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края (дело №2а-1954/2024) по заявлению Управления, поступившему 22.11.2025, вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 468 руб. 54 коп., в том числе пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.10.2023 по 12.04.2024 в размере 10 468 руб. 54 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 19 декабря 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, к которым приложен чек по операции от 04.12.2024 об оплате плательщиков ФИО1 в счет единого налогового платежа суммы 10 468 руб. 54 коп.
Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился 27 мая 2025 года (согласно почтовому штампу на конверте), то есть за пределами установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Управление в административном исковом заявлении не просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.
Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения. Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависит исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд в срок, установленный законом.
Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени в сумме 10 468 рублей 54 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Е.С. Пустобаева