Дело №2а-577/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008438-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме в общей сумме 60900,94 руб. из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023, за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 3669,25 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 860,50 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 14.11.2023 в размере 23986,19 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с 26.07.1995 по 14.02.2019 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год в фиксированном размере составила 26545 руб., за 2019 год – 3669,25 руб.; сумма страховых взносов на ОМС за 2018 год в фиксированном размере составила 5840 руб., за 2019 год – 860,50 руб.

На данный момент задолженность налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе на ЕНС в сумме 20599,40 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (14.11.2023): пени 23986,19 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (14.11.2023), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб. За период с 01.01.2023 по 14.11.2023 начислены пени в размере 3688,40 руб.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа №4712 от 27.06.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №6438 от 13.11.2023 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 60882,49 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1 Мировой судья, рассмотрев заявление, 07.05.2024 вынес судебный приказ №2а-1393/2024, который был отменен 06.06.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В настоящее время за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 68995,12 руб., из них взыскиваемая сумма в данном административном иске: страховые взносы страховые на ОПС за 2018 год 26545 руб., за 2019 год – 3669,25 руб., взносы на ОМС за 2018 год 5840 руб., за 2019 год – 860,50 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 14.11.2023 – 23986,19 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Административным истцом представлены письменные пояснения, из которых следует, что налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности, на которую были начислены взыскиваемые в рамках настоящего административного иска пени:

- страховые взносы за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 (на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб.) – в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено решение №3102 от 16.05.2018. 01.01.2023 в ЕНС зачтено из переплаты 23896,48 руб. (в ОПС – 19977,76 руб., в ОМС – 3918,77 руб. По решению налогового органа №3050 от 14.04.2023 списана задолженность по ОПС – 3422,24 руб., ОМС – 671,28 руб.;

- страховые взносы за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (ОПС в размере 26545 руб., ОМС в размере 5840 руб.), за 2019 год по сроку уплаты 01.03.2019 (ОПС в размере 3669,25 руб., ОМС в размере 860,50 руб.) – вынесен судебный приказ <номер>; задолженность не погашена (л.д.45-46).

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявленными требованиями. Также представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика (л.д.68-73, 89).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.07.1995 по 14.02.2019 (л.д.25-29).

Постановлением <номер> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 16.05.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год в сумме 27990 руб., пени в сумме 301,60 руб. в соответствии с требованием от 16.05.2018 <номер> (л.д.48-49). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании указанного исполнительного документа окончено 28.06.2019 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.63, 97). Решением налогового органа от 14.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС в размере 3422,24 руб., страховым взносам на ОМС в размере 671,28 руб., по пеням в размере 301,60, в связи с наличием постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 28.06.2019 (л.д.61).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №1173 по состоянию на 07.02.2019, об уплате в срок до 27.02.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 443,02 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 26545 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 2234,30 руб. (л.д.84).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №2535 по состоянию на 26.03.2019, об уплате в срок до 05.04.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 860,50 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 132,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 3669,25 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 630,11 руб. (л.д.91).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №4712 по состоянию на 27.06.2023, об уплате в срок до 26.07.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 30214,25 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6700,50 руб.; пени в размере 22037,76 руб. (л.д.12).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств налоговый орган обратился к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской областио вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам ОМС за 2018, 2019 годы, страховым взносам ОПС за 2018, 2019 годы в размере 60900,94 руб., пени за 2018, 2019 годы в размере 23986,19 руб. Определением мирового судьи от 15.12.2023 отказано в принятии данного заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спора о праве, поскольку требование об уплате задолженности №4712 от 27.06.2023 направлено налогоплательщику с нарушением установленного срока (л.д.44).

07.05.2024 в адрес мирового судьи 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам ОМС за 2018, 2019 годы, страховым взносам ОПС за 2018, 2019 годы в размере 36914,75 руб., пени за 2018-2019 годы в размере 23986,19 руб. На основании указанного заявления мировой судья вынес судебный приказ <номер>. Определением мирового судьи от 06.06.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.10-11).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налоговым кодексом РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с данными требованиями, судом учитывается, что в требовании №1173 от 07.02.2019 был установлен срок до 27.02.2019 для добровольной уплаты задолженности страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, в требовании №2535 от 26.03.2019 был установлен срок до 05.04.2019 для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год; задолженность по страховым взносам за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом в связи с окончанием 28.06.2019 исполнительного производства <номер>-ИП.

Однако налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании задолженности, по вышеуказанным требованиям и пени лишь 07.05.2024, то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, оценивая представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеприведенными нормами действующего законодательства и их толкованиями, суд полагает, что, факт вынесения мировым судьей 07.05.2024 судебного приказа <номер> не является безусловным основанием для вывода о восстановлении срока принудительного взыскания заявленной в настоящем административном иске задолженности. В рамках настоящего административного дела административным истцом не приведено каких-либо доводов о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания заявленной в настоящем административном иске задолженности либо о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд с данными требованиями, в связи с чем суд считает, что срок обращения с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит.

В связи с изложенным, требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 и 2019 годы, страховым взносам на ОМС за 2018 и 2019 годы удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо после полной уплаты недоимки по налогу.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе во взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховым взносам на ОПС за 2018 и 2019 годы, страховым взносам на ОМС за 2018 и 2019 годы, постольку не подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату указанной задолженности. Также не подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год, поскольку указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023, за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 3669,25 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 860,50 руб.; пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 14.11.2023 в размере 23986,19 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

Налоговый орган, обратившись в суд с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Руководствуясь ст.ст.138, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании со ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023, за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 3669 рублей 25 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере 5840 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 860 рублей 50 копеек; пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 14.11.2023 в размере 23986 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 07.02.2025.