Решение по делу № 2А-390/2025 от 22.01.2025

Дело №а-390/2024 (№а-4533/2024)

УИД 55RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года <адрес>

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законном установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, н основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 86182,16 руб., пени, начисленные в общем размере 11905,83 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено налогоплательщику заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-2527-75/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 годы в размере 60989,16 руб., пени в размере 16850,41 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В рамках данного административного иска задолженность составляют пени в размере 16850,41 руб., в том числе, пени, начисленные на недоимку за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7116,12 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9734,29 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленную на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16850,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в период с 2017 по 2022 годы принадлежали транспортные средства: Тойота Камри, Лада Ларгус, Лексус, г/н №.

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, н основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 86182,16 руб., пени, начисленные в общем размере 11905,83 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено налогоплательщику заказным письмом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, административный истец, просит взыскать с административного ответчика, задолженность по уплате пени, рассчитанных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16850,41 руб., в том числе: пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7116,12 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9734,29 руб.

При подаче заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сведениям единого налогового счета у налогоплательщика ФИО1 числится отрицательное сальдо 77839,57руб., в том числе пени 16850,41 руб.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 186,30 руб., исходя из наличия задолженности по оплате:

- транспортного налога за 2021 год в размере 24840 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы на основании судебного приказа №а-2527/2024, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не находит правовых оснований для взыскания пени по транспортному налогу за период с 2017 год по 2020 год, ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки в судебном порядке, поскольку определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> №а-971/2021 от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании названной недоимки, а с иском налоговый орган в суд не обращался.

Так, из материалов дела следует, что:

- определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №а-971/2021 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 12225 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). С иском в суд налоговый орган в суд не обращался. Задолженность по налогу погашена через ЕНС ДД.ММ.ГГГГ;

- определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №а-9771/2021 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 26715 руб. С иском налоговый орган в суд не обращался. Задолженность частично погашена на сумму 23585 руб. (остаток задолженности в размере 3130 руб. вошел в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу частично погашена в размере 40,48 руб, остаток задолженности в размере 3089,16 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ через ЕНС;

- определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №а-9771/2021 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 26969 руб. С иском в суд налоговый орган не обращался. Задолженность частично погашена на сумму 1875 руб. (остаток задолженности в размере 25094 руб. вошел в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ через ЕНС;

- сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 24840 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1240-75/2022, не отменен, вместе с тем, задолженность по налогу списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 3654,79 руб., из них: пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2621,45 руб. исходя из наличия задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 24840 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1033,34 руб. исходя из наличия задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 24840 руб., за 2022 год в размере 24840 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за несвоевременную уплату которых ему были начислены пени, порядок и процедура направления требований об уплате обязательных платежей и санкций в части удовлетворенных требований, налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства в указанной выше части, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени, начисленных на вышеназванную недоимку по состоянию на даты вынесения решения, контррасчет, не представил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по пени в размере 3841 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова