Решение по делу № 2А-510/2025 от 01.10.2025 | Переславский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-510/2025

76RS0008-01-2025-000372-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности в отношении ФИО1; взыскать с ФИО1 в доход бюджета: транспортный налог в размере 29036 рублей за 2021-2022 годы; земельный налог в размере 1642 рубля за 2021-2022 годы; пени в размере 18742,84 рубля за период с 04.12.2018 по 09.01.2024, итого 49420,84 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 49420,84 рублей, в т.ч. налог – 30678 руб., пени – 18742,84 руб.. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования <номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 89156,72 руб., включающее транспортный налог в размере 72340 рублей за 2017-2021 годы; земельный налог в размере 2720 рублей за 2017-2019, 2021 годы, пени в размере 14096,72 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 94347,74 рублей, в том числе пени 18823,74 руб.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 80,90 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-1361/2019 от 12.07.2019 (дата вступления в силу – 15.08.2019) – задолженность по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени в общей сумме 16310,21 рублей. Платежными поручениями <номер скрыт> от 19.07.2022 уплачено налога в размере 200 руб., <номер скрыт> от 24.08.2022 уплачено налога в размере 50 руб., задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2017 год частично погашена (остаток задолженности 14268 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-1117/2020 от 10.06.2020 (дата вступления в силу – 16.07.2020) – задолженность по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 15386,66 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-1841/2021 от 10.08.2021 (дата вступления в силу – 11.09.2021) – задолженность по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, пени в общей сумме 15299,34 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-1720/2022 от 31.05.2022 (дата вступления в силу – 07.07.2022) – задолженность по транспортному налогу за 2020 год, пени в общей сумме 14568,81 рублей.

Требования, действие которых было прекращено выставлением требования <номер скрыт> от 09.07.2023, отсутствуют, т.к. по всем выставленным до 31.12.2022 требованиям ранее принимались меры принудительного взыскания.

Приняты решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности <номер скрыт> от 21.09.2023 за 2017 год, <номер скрыт> от 26.12.2024 за 2018 год. В решении <номер скрыт> от 26.12.2024 списана сумма недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год меньше начисленной в связи с тем, что 17.09.2024 года поступил ЕНП в размере 1332 рубля, который частично погасил недоимку.

Сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 75060 рублей, включает в себя недоимку:

транспортный налог за 2017 год (с учетом частичной оплаты в сумме 250 руб.) в размере 14268 руб. – судебный приказ № 2а-1361/2019 от 12.07.2019 (дата вступления в силу – 15.08.2019), выдан мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области,

транспортный налог за 2018 год в размере 14518 руб. – судебный приказ № 2а-1117/2020 от 10.06.2020 (дата вступления в силу – 16.07.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области,

транспортный налог за 2019 год в размере 14518 руб. – судебный приказ № 2а-1841/2021 от 10.08.2021 (дата вступления в силу – 11.09.2021), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области,

транспортный налог за 2020 год в размере 14518 руб. – судебный приказ № 2а-1720/2022 от 31.05.2022 (дата вступления в силу – 07.07.2022), выдан мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области,

транспортный налог за 2021 год в размере 14518 руб. – на данную сумму меры взыскания не приняты,

земельный налог за 2017 год – судебный приказ № 2а-1361/2019 от 12.07.2019 (дата вступления в силу – 15.08.2019), выдан мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области,

земельный налог за 2018 год – судебный приказ № 2а-1117/2020 от 10.06.2020 (дата вступления в силу – 16.07.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области,

земельный налог за 2019 год – судебный приказ № 2а-1841/2021 от 10.08.2021 (дата вступления в силу – 11.09.2021), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области,

земельный налог за 2021 год – на данную сумму меры взыскания не приняты.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов включает в себя пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 10550,43 рублей + пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 8272,31 рубля – меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 80,90 руб.. Таким образом, сумма пени по заявлению о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 10.01.2024 составляет 18742,84 рубля.

Сроки обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ административный истец исчисляет с выставления требования <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, т.к. иные требования прекратили свое действие.

Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением <номер скрыт> от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 24.12.2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции от 24.12.2024 вх. <номер скрыт>. Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от 09.07.2023 истек 28.05.2024. 09.01.2025 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 10.01.2024 сформировано и подготовлено к отправке в срок, что подтверждается почтовым реестром <номер скрыт> (партия 32064) от 09.04.2024 и <номер скрыт> (партия 32175) от 11.04.2023. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика (плательщику направлено 2 экз. ЗВСП и пакет документов, предназначенный для суда 09.04.2024 и 11.04.2024). Указанные обстоятельства выявлены Инспекцией при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника. По указанному факту в инспекции в настоящее время проведена проверка в отношении виновного лица, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Человеческий фактор и ошибка конкретного должностного лица налогового органа не может являться основанием для освобождения ФИО1 от исполнения его конституционных обязанностей. Далее заявление отправлено в судебный участок в ноябре 2024 года, возвращено судом определением от 02.12.2024, которым инспекции предложено повторно подать заявление с указанием соблюдения сроков на обращение в суд, что инспекцией и было сделано. Поскольку сроки подачи заявления истекли 28.05.2024, определением от 09.01.2025 заявление возвращено в Инспекцию. Определение от 09.01.2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции только 24.01.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. <номер скрыт>, а административное исковое заявление подготовлено в кратчайшие сроки. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Представитель заинтересованного лица Переславского РОСП УФССП по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 26 июля 2003 года ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 2101 госномер <номер скрыт>; с 28.09.2014 года собственником транспортного средства ДАФ 2300 AG23HT TURBO госномер <номер скрыт> (л.д.30).

15.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 14518 рублей, со сроком уплаты налога – 01.12.2022 (л.д.21-23).

12.09.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 29.07.2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 13680 рублей, со сроком уплаты налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.18-20).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2021-2022 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать транспортный налог. Расчет транспортного налога, судом проверен, признан правильным.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской Думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

С 05 февраля 2009 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 3000 кв.м., расположенного по адресу <адрес скрыт> (л.д.31).

15.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 782 рубля, со сроком уплаты налога – 01.12.2022 (л.д.21-23).

12.09.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 29.07.2023 года по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 860 рублей, со сроком уплаты налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.18-20).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2021-2022 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать земельный налог. Расчет земельного налога судо проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 4187,36 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в сумме 14518 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года;

в сумме 2884,24 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в сумме 14518 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 1961,86 рубль за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 14518 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 1000,04 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в сумме 14518 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

в сумме 108,88 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на задолженность в сумме 14518 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

Итого 10142,38 рубля.

в сумме 186,57 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год на задолженность в сумме 646 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года;

в сумме 128,33 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год на задолженность в сумме 646 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 87,29 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год на задолженность в сумме 646 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 5,86 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год на задолженность в сумме 782 рубля за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

Итого 408,05 рублей.

Пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 09.01.2023 года в сумме 8273,31 рубля.

Ранее принятые меры взыскания 80,90 рублей.

Общая сумма задолженности по пени 18742,84 рубля.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Из искового заявления следует, что мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-1361/2019 от 12.07.2019 (дата вступления в силу – 15.08.2019) – задолженность по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени в общей сумме 16310,21 рублей. Платежными поручениями <номер скрыт> от 19.07.2022 уплачено налога в размере 200 руб., <номер скрыт> от 24.08.2022 уплачено налога в размере 50 руб., задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2017 год частично погашена (остаток задолженности 14268 рублей.

Вместе с тем, данный судебный приказ был выдан был выдан в отношении иного лица. У административного истца отсутствуют сведения о принятии мер взыскания в судебном порядке в отношении задолженности, которая взыскивалась по данному судебному приказу: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 186 рублей, пени в сумме 33,77 руб., земельный налог за 2014 год в размере 302,12 рубля, земельный налог за 2017 год 646 рублей, пени в сумме 65,72 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 14518 рублей, пени в сумме 558,60 рублей (л.д.157-158).

Таким образом, меры принудительного взыскания по требованиям <номер скрыт> от 27.02.2019 года со сроком уплаты до 17.04.2019 года (л.д.63) приняты не были.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по уплате транспортного налога с физических лиц 72340 рублей, земельного налога с физических лиц 2720 рублей, итого 75060 рублей, пени в сумме 14096,72 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 24-26).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 02.12.2024 года заявление о взыскании налога с ФИО1 было возвращено. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, то есть спустя более, чем 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (л.д.33).

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 09.01.2025 года в принятии заявления о взыскании налога с ФИО1 было отказано. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, срок пропущен, на пропуск срока указывает и сам заявитель, вопрос о восстановлении срока подлежит разрешению в судебном заседании, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным (л.д.34).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился с настоящим иском 17.02.2025 года (л.д.45), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 09.07.2025 г.).

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что заявление о взыскании спорной задолженности <номер скрыт> было подготовлено 10.01.2024 года (л.д.35-38), направлено в адрес административного ответчика дважды 09.04.2024 года и 11.04.2024, в адрес мирового судьи направлено не было (л.д.39-40).

25.10.2024 года приказом <номер скрыт> МИ ФНС № 10 по Ярославской области специалист-эксперт отдела взыскания задолженности № 2 <И.А.В.> привлечена к дисциплинарному взысканию в виде замечания, в связи с нарушением сроков направления заявлений о вынесении приказов в судебный участок (л.д.41-42). Проверка была начата 04.10.2024 года, окончена 24.10.2024 года (л.д.41-42). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20.11.2024 года (конверт л.д. 105 оборотная сторона).

С учетом установленных обстоятельств, обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа в течение месяца с момента окончания служебной проверки, в течение установленного срока в районный суд после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, суд приходит к выводу, что срок пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование на уплату транспортного, земельного налогов за 2021 год до 01.01.2023 года не выставлялось.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 года, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Задолженность по уплате транспортного, земельного налогов за 2021 год включена в требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года правомерно.

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку взыскание пеней является производным от требования о взыскании недоимки, учитывая, что административным истцом задолженность по транспортному и земельному налогу за 2017, 2018 годы признана безнадежной ко взысканию и списана, то есть утрачена возможность ее взыскания, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года, отсутствует. Также отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность с 01.01.2023 года по 09.01.2024 года.

Подлежат взысканию пени в сумме 1961,86 рубль за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 14518 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 09.01.2023 года в сумме 8273,31 рубля, за вычетом транспортного и земельного налога за 2017-2018 год.

Общая сумма задолженности по пени 8476,19 рублей.

Учитывая изложенное, восстановление пропущенного срока обращения в суд, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, административный ответчик возражений, доказательств своих возражений, суду не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 39154,19 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области транспортный налог в размере 29036 рублей за 2021-2022 годы, земельный налог в размере 1642 рубля за 2021-2022 годы, пени в размере за период с 02.12.2020 года по 09.01.2024 года в сумме 8476,19 рублей, итого 39154,19 рубля.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 01.10.2025 года.