Решение по делу № 2А-2394/2022 от 10.11.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: 89RS0№-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2394/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществила обязанность по уплате авансовых платежей и налога, уплачиваемых в связи с упрощённой системой налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на имущества за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем были начислены пени. Просят взыскать с административного ответчика :

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 551 рублей 42 коп.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 1 477 рублей 04 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 5 849 рублей 42 коп.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 694 рубля 53 коп.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 рублей 18 коп.;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 728 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, извещена надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует и не оспорено стороной ответчика, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... соответственно не исполнено ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена лишь ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленной ответчиком налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком был получен доход, превышающий 300 000 рублей, 1% от указанной суммы составляет ... который подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата налогоплательщиком была произведена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу по делу № требования налоговой инспекции к ФИО1 удовлетворены в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... страховых взносов на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

На основании определения Арбитражного суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекции отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в связи истечением сроков на судебное взыскание обязательных платежей.

На основании представленной налоговой декларации по единому налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, рассчитан 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, который уплачен в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ, тогда как данная обязанность возникла ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, а также установлено решением суда по административному делу №, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив сумму авансовых платежей по итогам года в размере ... сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ... – до ДД.ММ.ГГГГ; ... – до ДД.ММ.ГГГГ и сумму налога ... сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив сумму авансовых платежей по итогам года до ДД.ММ.ГГГГ в размере ...; до ДД.ММ.ГГГГ – 9 ..., до ДД.ММ.ГГГГ – ... и сумму налога по итогам года ...

На основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования <адрес>" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником объекта незавершенного строительства - ...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщик обязан в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

На основании судебного приказа по административному делу №, вступившего в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, а на основании решения суда по административному делу № с нее взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства начисления и взыскания с ответчика страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, авансовых платежей за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ установлены вступившими в законную силу решениями суда, и повторному установлению не подлежат.

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Обращаясь в суд с иском о взыскании пени за неуплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы административным истцом представлены расчеты, согласно которому за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за указанные периоды, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени, а именно:

- за ДД.ММ.ГГГГ период неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- за ДД.ММ.ГГГГ период неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данному требованию и представленному расчету, истец указывает на обязанность уплатить пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты авансового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты авансового платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты авансового платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу по итогам года в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты авансового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу по итогам года в размере ...

Обращаясь в суд с данным иском, инспекцией представлен расчет пени в связи с отсутствием уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере ...

- за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере ...

В связи с необходимостью погасить пени, ответчику были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей ... вынесен судебный приказ ... ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в предусмотренный законом срок.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Бесспорность заявленных требований - условие, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа.

Отказывая в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, Арбитражный суд ЯНАО исходил из того, что заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом подано с пропуском срока, установленного законом для взыскания недоимки по налогам и сборам, в связи с чем, требование не является бесспорным.

Поскольку учитывая, что налоговым органом не приняты меры к последующему взысканию недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в предусмотренном законом судебном порядке, и вступившими в законную силу судебным актом установлен факт истечения срока взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 года в удовлетворении требований о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) также установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

авансовый платёж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

авансовый платежа по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... налоговый орган обратился с пропуском установленного законом срока.

В этой связи требования о взыскании с ответчика пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

В остальной части иска требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ... подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 656 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ... зарегистрированной и проживающей в <адрес>, 16 395 рублей 80 копейки, в том числе:

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 077 рублей 50 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 32 рубля 72 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 125 рублей 96 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 2 424 рубля 40 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 629 рублей 58 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 42 рубля 52 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 183 рубля 71 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 217 рублей 38 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 210 рублей 52 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 694 рубля 53 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 рублей 18 коп.;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 728 рублей.

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину ... в размере 656 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение суда составлено 17 ноября 2022 года

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2394/2022.