Решение по делу № 2А-2883/2025 от 05.08.2025 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-2883/2025

03RS0007-01-2025-003468-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь адвокатом с 22.05.2017 по настоящее время и плательщиком страховых взносов, за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 03.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 169779,46 рублей, которое не погашено. По состоянию на 24.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет пени в размере 12954,26 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 12954,26 рублей за период с 05.02.2024 по 16.08.2024,

всего задолженность на общую сумму 12954,26 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 22.05.2017 года по настоящее время и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков на ОПС и ОМС за 2020-2022 г.р., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, которые оплачены не в полном объеме.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 169779,46 рублей.

По состоянию на 24.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет пени в размере 12954,26 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком пени в размере 12954,26 рублей за период с 05.02.2024 по 16.08.2024.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

ФИО1 уплата налогов в установленный срок в установленном размере произведена не была, в связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование №872 по состоянию на 16.05.2023г., со сроком уплаты до 15.06.2023.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и прочитано 18.05.2023.

Требование №872 административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

-страховые взносы на ОМС за 2020 год (в размере 3825,31 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 02.05.2024 в размере 181,26 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год (в размере 14731,01 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 02.05.2024 в размере 711,1 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2021 год (в размере 8398,95 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 05.06.2024 в размере 549,7 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год (в размере 32349,9 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 05.06.2024 в размере 2121,85 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год (в размере 8766 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 16.08.2024 в размере 913,89 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год (в размере 34445 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 16.08.2024 в размере 3596,93 рублей;

-страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год (в размере 45842,00 рублей) пени за период с 02.02.2024 по 16.08.2024 в размере 4879,53 рублей.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки:

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05.09.2022 по делу №2а-4162/2022 (л.д.76-78) (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ... от 30.10.2024 на основании исполнительного листа ФС ..., исполнительное производство окончено 15.11.2024 фактическим исполнением, взыскано 43294,94 рублей);

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 12.08.2022 по делу №2а-1559/2022 (л.д.64) (в Ленинском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 25.11.2022, исполнительное производство окончено 14.02.2023 фактическим исполнением, взыскано 41059,30 рублей);

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 04.03.2024 по делу №2а-792/2024, судебный приказ отменен 16.10.2024 (л.д.65-69) (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ... от 10.07.2024, исполнительное производство прекращено 30.10.2024 в связи с отменой судебного приказа, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей (л.д.39-41); произведено частичное погашение ОПС -05.06.2024 в сумме 2246 рублей, ОМС -05.06.2024 в сумме 571,59 рублей, 07.06.2024 в сумме 6,10 рублей, 12.11.2024 в сумме 2411,43 рублей, 12.11.2024 в сумме 9,51 рублей, 19.12.2024 в сумме 0,63 рублей, 22.01.2025 в сумме 0,50 рублей, 11.03.2025 в сумме 0,53 рублей, 02.04.2025 в сумме 1701,67 рублей – остаток задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022 год взыскивается в рамках административного дела №2а-3721/2025);

-недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 21.04.2025 по делу №2а-1248/2025 (л.д.79-82), указанным решением с административного ответчика также взысканы пени, начисленные на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год за период с 07.10.2023 по 05.02.2024; на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год за период с 07.10.2023 по 05.02.2024; на страховые взносы за 2023 год за период с 10.01.2024 по 05.02.2024.

Следовательно, пени, начисленные в настоящем административном деле, подлежат взысканию, начиная с 06.02.2024.

Исполнительное производство ...-ИП от 30.10.2024, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по решению Советского районного суда г. Уфы РБ от 05.09.2022 по делу №2а-4162/2022, окончено 15.11.2024 фактическим исполнением. Соответственно, пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с < дата > по < дата > предъявлены ФИО1 обоснованно.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (в размере 3825,31 рублей) с учетом погашения задолженности в рамках исполнительного производства подлежат взысканию с административного ответчика в размере 166,06 рублей, согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,руб.

06.02.2024 – 26.02.2024

300

42,84

3825,31

26.02.2024

3616,53

Частичная оплата долга ?208,78руб.

26.02.2024

3613,92

Частичная оплата долга ?2,61 руб.

27.02.2024 – 22.04.2024

300

107,94

3613,92

22.04.2024

2865,49

Частичная оплата долга ?748,43 руб.

23.04.2024 – 02.05.2024

300

15,28

2865,49

02.05.2024

0,00

Частичная оплата долга ?2865,49 руб.

Итого пени в размере 166,06 рублей

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (в размере 14731,01 рублей) с учетом погашения задолженности в рамках исполнительного производства, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 667,24 рублей, согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,руб.

06.02.2024 – 22.04.2024

300

604,95

14731,01

22.04.2024

11680,22

Частичная оплата долга ?3050,79 руб.

23.04.2024 – 02.05.2024

300

62,29

11680,22

02.05.2024

0,00

Частичная оплата долга ?11680,22 руб.

Итого пени в размере 667,24 руб.

Предъявленные в административном иске требования о взыскании пени в размере 549,7 рублей по страховым взносам на ОМС за 2021 год; в размере 2121,85 рублей по страховым взносам на ОПС за 2021 год подлежат исключению из общей суммы задолженности по пени, предъявленных в административном иске, поскольку исполнительное производство ...-ИП от 25.11.2022 окончено 14.02.2023 фактическим исполнением, следовательно, период заявленных административным истцом пени со 02.02.2024 по 05.06.2024 за неуплату ФИО1 страховых взносов за 2021 год, вышел за период оплаты пенеобразующей недоимки.

Пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей с учетом частичного погашения задолженности, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 3500,08 рублей, согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

06.02.2024 – 05.06.2024

121

300

2222,85

34445,00

05.06.2024

32198,96

Частичная оплата долга ?2246,04 руб.

06.06.2024 – 28.07.2024

300

910,16

32198,96

29.07.2024 – 16.08.2024

300

367,07

32198,96

Пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей с учетом частичного погашения задолженности, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 890,51 рублей, согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

06.02.2024 – 05.06.2024

121

300

565,70

8766,00

05.06.2024

8194,41

Частичная оплата долга ?571,59 руб.

06.06.2024 – 07.06.2024

300

8,74

8194,41

07.06.2024

8188,31

Частичная оплата долга ?6,10 руб.

08.06.2024 – 28.07.2024

300

222,72

8188,31

29.07.2024 – 16.08.2024

300

93,35

8188,31

Пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 4776,74 рублей, согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

06.02.2024 – 28.07.2024

174

300

4254,14

29.07.2024 – 16.08.2024

300

522,60

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 10000,63 рублей (166,06+667,24+3500,08+890,51+4776,74).

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы РБ №2А-3189/2024 от 29.08.2024г. взыскана задолженность в общем размере 12954,26 руб., в том числе по пени в размере 12954,26 рублей. Определением мирового судьи от 20.11.2024 года указанный судебный приказ отменен (л.д.70-75).

С административным иском налоговый орган обратился 28.04.2025, то есть в установленный срок.

Согласно сведениям представленным Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа №2а-3189/2024 от 29.08.2024 возбуждалось исполнительное производство ...-ИП от 13.11.2024 на сумму 12954,26 рублей; исполнительное производство прекращено 05.12.2024, сумма взысканная составила 0 рублей (л.д.43-46).

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по пени за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени в размере 10000,63 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 10000,63 рублей за период с 06.02.2024 по 16.08.2024,

всего задолженность на общую сумму 10000,63 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 05.08.2025.