Решение по делу № 2А-2295/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-2295/2025

УИД 24RS0046-01-2025-000034-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являлся собственником движимого и недвижимого имущества, с 07.05.2013 по 08.12.2020 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя; также ФИО1 с 20.12.2020г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате имущественных налогов. Обязательные платежи, в том числе, налог на профессиональный доход, страховые взносы в установленные сроки не были уплачены. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов от 16.05.2023г. со сроком уплаты до 15.06.2023г. 14.06.2024 года мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 31.07.2024г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 10 007,98 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход за февраль 2024г. в сумме 186 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 10.01.2024 по 28.03.2024 в размере 190,96 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 29.03.2024 по 17.05.2024 в размере 125,82 руб.;

- сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 10.01.2024г. по 17.05.2024г. в размере 9 505,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

16.05.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из указанного, требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, п.1 ст. 409 НК РФ транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы.

Подпунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 11 названного федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей на дату уплаты страховых взносов за 2017г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 07.05.2013 года по 08.12.2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

Транспортное средство Toyota Corolla Runx, г/н №, с мощностью двигателя 109 лошадиных сил;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Также ФИО1 с 20.12.2020г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Ему начислен в установленном порядке НПД за февраль 2024г. в размере 186 руб.

ФИО1 налоговым органом ранее исчислялись и не были им оплачены своевременно налоги и страховые взносы, которые в судебном порядке взысканы с налогоплательщика и в отношении него возбуждены исполнительные производства.

Так, по страховым взносам на ОПС и ОМС, зачисляемым в бюджеты Пенсионного фонда РФ и ФФОМС, за 2017-2020г.г. вынесены судебные приказы 2а-581/2021/71 от 27.05.2021г., 2а-500/2021/71 от 13.01.2021г., на их основании в отделе судебных приставов возбуждены исполнительные производства №-ИП от 18.08.2021г. и №-ИП от 10.09.2021г., также на основании данных судебных приказов просужен транспортный налог за 2019г. и налог на имущество физических лиц за 2019г.

Также Свердловским районным судом г. Красноярска 23.01.2025г. приняты решения о взыскании с ФИО1 имущественных налогов, страховых взносов и налога на профессиональный доход, указанные решения вступили законную силу, административным ответчиком не обжаловались.

Поскольку по состоянию формирования единого налогового счета 01.01.2023г. данные налоги, сборы ФИО1 не были оплачены, на его счете образовалось отрицательное сальдо, в связи с этим налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 16.05.2023г. со сроком уплаты до 15.06.2023г.

Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023г.

По данному требованию налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 71 в Свердловском районе г. Красноярска 06.02.2024г. Данный судебный приказ был отменен мировым судьей 03.06.2024г. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском и решением Свердловского районного суда г. Красноярска по административному делу № 2а-1698/2025 с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность, указанная в требовании № от 16.05.2023г.

За период с 10.01.2024г. по 17.05.2024г. отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика не изменилось, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 9 505,20 руб. за указанный период на сумму имеющейся недоимки.

Кроме того, налоговым органом отдельным расчетом исчислены пени по налогу на профессиональный доход за период с 10.01.2024г. по 28.03.2024г. в размере 190,96 руб. и за период с 29.03.2024г. по 17.05.2024г. в размере 125,82 руб.

Поскольку задолженность после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган в установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ срок, то есть до 01.07.2025г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени в размере 10 007,98 руб.

14.06.2024 года мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки в размере 10 007,98. 31.07.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

09.01.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налога на профессиональный доход за февраль 2024г. в сумме 186 руб. и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 18, 75 Налогового кодекса РФ, ФЗ № 422-ФЗ. Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 10 007,98 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход за февраль 2024г. в сумме 186 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 10.01.2024 по 28.03.2024 в размере 190,96 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 29.03.2024 по 17.05.2024 в размере 125,82 руб.;

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства 10 007,98 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход за февраль 2024г. в сумме 186 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 10.01.2024 по 28.03.2024 в размере 190,96 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 29.03.2024 по 17.05.2024 в размере 125,82 руб.;

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464240077664657.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.