Решение по делу № 2А-4264/2025 от 27.05.2025

14RS0035-01-2025-005794-56

Дело № 2а-4264/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 27 мая 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № сумму недоимок в размере 21874.81 рублей за налог на имущество физических лиц, пени.

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового света налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее –ЕНС) задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно, выставленное после введения ЕНС требование не отменяется до полного погашения налоговых обязательств.

При этом сумма задолженности указанная в требовании не меняется до появления в ЕНС нулевого, либо положительного сальдо.

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность но исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции с учетом изменений и дополнении с 01.01.2023 года в части 1 и 2 НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее — административный ответчик, Налогоплательщик).

На дату составления настоящего административного искового заявления сальдо ЕНС налогоплательщика имеет отрицательное значение, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В отношении налогоплательщика направлено налоговое уведомление №№ от 13.07.2024г. о необходимости уплаты: - налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере - 2 188,00 рублей.

Всего сумма налога к уплате по налоговому уведомлению №№ от 13.07.2024г - 2 188,00 рублей.

Вышеуказанное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В срок, установленный по требованию, задолженность не погашена.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со п.1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено статьей 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как установлено пунктом 1 статьи 406, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

При расчете налога на имущество физических лиц использовались налоговые ставки, действовавшие в 2023 году, установленные пунктом 2-2.3 постановления городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.11.2003 ПГС № 11-2 «О налоговой политике городского округа «город Якутск», согласно которому для жилых домов, жилых помещений (квартира, комната) установлена ставка налога в размере 0.1 % от кадастровой стоимости.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц за 2023 год:

1. Квартира по адресу: 677000, Республика Саха (Якутия), г. ____ кадастровый номер: 14-№:1220, (кадастровая стоимость - 4 682 548 рублей; доля в праве - 1: налоговая ставка - 0,1%; количество месяце владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1.1).

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Исчисленная сумма налога по пункту 8.1 статьи 408 НК РФ / без учета доли/ для предыдущего года - 1 989,00 рублей; сумма налога по объекту за предыдущий год - 110% (1.1).

Порядок расчета налога на имущество физических лиц: 1 989 * 1.1= 2 188.00 рублей, предоставленный истцом, судом проверен и принимается, как обоснованный.

Истцом приняты меры по извещению налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее №263-ФЗ), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещениям в реестре решений о взыскании задолженности, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В отношении налогоплательщика выставлено требование № 1375 от 16.05.2023г. об уплате задолженности, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по: - налогу на доходы физических лиц за период в размере - 20 703,00 рублей; - транспортному налогу в размере —116 046,00 рублей; - налогу на имущество физических лиц в размере - 3 845,00 рублей; - пеням на совокупную недоимку в размере - 27 545,09 рублей. Всего к уплате: 168 139,09 рублей.

Срок исполнения требования до 15.06.2023г.

В срок, установленный по требованию, задолженность не погашена.

Вышеуказанное требование направлено через Личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК ФЛ), что подтверждается скриншотом ЛК.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для г физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в связи с просрочкой налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную сумму недоимку, указанную в требовании.

Задолженность принятая по пеням в единый налоговый счет (далее - ЕНС) 01.01.2023г. составила - 22 764,83 рублей, в том числе по:

-налогу на имущество физических лиц в размере - 369,42 рублей;

-транспортному налогу в размере - 18 282,42 рублей;

-налогу на доходы физических лиц в размере - 4 112,99 рублей.

Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет - 52 126,64 рублей.

С 01.01.2023 по 15.01.2025 года - 49 048,62 рублей.

Итого на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №417 от 15.01.2025 года пеня составляет 19 686,81 рублей, исходя из расчета: 22 764.83 + 49 048.62 - 52 126.64 = 19 686,81 рублей.

Расчет суммы пени по состоянию за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 судом проверен и принимается как обоснованный.

В настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность по пени в общем размере – 19686.81 рублей.

По состоянию на 15.01.2025 года сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 21 874,81 рублей, в т.ч.:- налог - 2 188,00 рублей; - пени- 19 686,81 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:- Налог на имущество физических лиц за 2023 годы в размере — 2 188,00 рублей, - пени в размере - 19 686,81 рублей.

15.01.2025 года Налоговый орган обратился к МССУ №43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей выдан судебный приказ от 12.02.2025г.

Определением мирового судьи от 28.02.2025 г. по делу № №, судебный приказ от 12.02.2025г. отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 28.08.2025. в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обращается в суд 31.03.2025 за взысканием задолженности за счет имущества физического лица в размере 21 874,81 рублей, в том числе: - по налогам - 2 188.00 рублей; - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 19 686,81 рублей.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

До момента обращения налоговым органом в суд, ответчиком обязательства по уплате налогов и пени не исполнены. Доказательств, позволивших суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено. Расчет судом проверен, ответчиком не оспорен, признан судом верным, в связи с чем указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) относится к Государственным органам, в связи с чем освобождено от уплаты государственной пошлины.

Суд полагает возможным взыскать госпошлину в федеральный бюджет с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 95, 175 - 178, 290, 291КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по налогам и пеням в общей сумме — 21 874,81 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за период 2023 года в размере — 2 188,00 рублей; - пени в общем размере —19686,81 рублей.

Реквизиты для уплаты:

___

Идентификаторы ответчика: Водовозов ФИО5 ИНН: № Адрес места жительства: 677000, Республика Саха (Якутия), г. ____

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение также может быть отменено судом, принявшим решение, при поступлении возражений заинтересованного лица либо заявления лица, не привлеченного к участию в деле, при наличии оснований, предусмотренных ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Л.А. Николаева

Решение изготовлено 27.05.2025 года