Решение по делу № 2А-5558/2022 от 03.11.2022 - о взыскании о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

46RS0030-01-2022-008632-77

№2а-5558/32-2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2022 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г.Курска Дмитричевой В.М.,

при секретаре Розум А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым (с учетом уточнения) заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1624,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 130,78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 0,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в 103,79 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 67,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 01,04 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1928,57 руб. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган расчет по 3НДФЛ за 2020, 2021 года. В установленные сроки уплаты суммы страховых взносов им не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, которые не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, мировым судьей судебного участка №8 ЦО г. Курска вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности, однако, указанный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание не явились извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела представитель административного ответчика ИФНС России по г. Курску, а также административный ответчик ФИО1, представившая возражения на административный иск с приложением квитанций об оплате налогов и страховых взносов.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации) и НДФЛ (глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3,6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 0,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в сумме 70,00 руб. (за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 103,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в сумме 6924,68 руб. (за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1624,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в сумме 94602,00 руб. (за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 130,78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в сумме 7534,11 руб. (за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 67,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в сумме 6924,68 руб. (2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 01,04 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в сумме 32448 руб. (за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ), на общую сумму 1928,57 руб.

Административным истцом представлены: требование, доказательства направления административному ответчику: сведения из личного кабинета налогоплательщика; налоговая декларация.

В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 09.03.2022. Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 25.05.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 05.09.2022 направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом приемной Ленинского районного суда г. Курска на административном исковом заявлении, таким образом административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

При рассмотрении дела административным ответчиком ФИО1 были представлены возражения на административный иск с приложением платежных поручений об их оплате. Как следует из возражений, за вменяемый 2020 год согласно налоговой декларации подлежал оплате налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет в размере 197 664 рублей, который оплачен: 116 250 руб. ДД.ММ.ГГГГ согласно платежного поручения №; 81 414 руб. ДД.ММ.ГГГГ согласно платежного поручения №. За вменяемый 2021 год согласно налоговой декларации подлежал оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет в размере 164 905 рублей, который оплачен: 150 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ согласно платежного поручения №; 14 905 руб. ДД.ММ.ГГГГ согласно платежного поручения №. Решением Ленинского районного суда г. Курска от 04.06.2020 г. по делу №2а-2549/32-2020 в административном иске ИФНС России по г. Курску было отказано во взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет за 2018 год, пени по оплате страховых взносов за 2016 год. Решением Ленинского районного суда г. Курска от 18.05.2021 г. по делу №2а-1783/23-2021 в административном иске ИФНС России по г. Курску было отказано во взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет за 2018 год, пени. Решением Ленинского районного суда г. Курска от 05.07.2021 г. по делу №2а-1841/13-2021 в административном иске ИФНС России по г. Курску было отказано во взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет и по оплате страховых взносов за 2016, 2018, 2019 год.

Представленное ФИО1 документальное подтверждение вышеуказанных оплат свидетельствует о своевременной уплате налогоплательщиком ФИО1 установленных законом обязательных платежей и отсутствии задолженности.

На основании изложенного, суд полагает, что административный иск ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1624,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 130,78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 0,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в 103,79 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 67,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 01,04 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1928,57 руб., удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1624,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 130,78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 0,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в 103,79 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 67,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 01,04 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1928,57 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 16.11.2022

Судья: