Решение по делу № 2А-1669/2024 от 16.01.2025

№ 2а-65/2025, УИД № 58RS0017-01-2024-003195-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Исаевой Т.Ф.,

при секретаре Ольховатской Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2024-003195-28 по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2020 по 28.03.2022.

В период осуществления предпринимательской деятельности она применяла упрощенную систему налогообложения, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно представленной налоговой декларации за 2021 год рег. № 1413608530 от 28.02.2022, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года, составила 14730 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 июля отчетного года, - 34415 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 октября отчетного года, - 42000 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2021 года, - 56092 руб. по сроку уплаты 04.05.2022.

Остаток непогашенной суммы авансовых платежей составил 47191,34 руб., в том числе: остаток суммы авансового платежа, подлежащей уплате в срок не позднее 26.07.2021, - 10884,25 руб.; остаток суммы авансового платежа, подлежащей уплате в срок не позднее 25.10.2021, - 36307,09 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с этим и, руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2556 (по состоянию на 15.03.2022, по сроку уплаты – до 12.04.2022) на сумму 80472,82 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 26.07.2021 в сумме 34415 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 42000 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4057,82 руб.

Требование от 15.03.2022 № 2556 направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), получено 17.03.2022.

Непогашенный остаток по требованию № 2556 (по состоянию на 15.03.2022 по сроку уплаты – до 12.04.2022) на дату предъявления искового заявления составляет 51233,16 руб., из которого налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 26.07.2021 в сумме 10884,25 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 36307,09 руб.; пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 14.03.2022 за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4041,82 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 18.04.2022 на сумму 80472,82 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 51233,16 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 29.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1043/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника возражений мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение от 17.06.2024 об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.12.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 69, 70, 75 НК РФ, ст. 124 - 126, 286, 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу и пени в общей сумме 51233,16 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 26.07.2021 в сумме 10884,25 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 36307,09 руб.; пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 14.03.2022 за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4041,82 руб.

Стороны, а также их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и своевременно, представили заявления о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12).

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14).

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса (п. 1 ст. 346.15).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено указанным пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 данной статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 346.21).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено указанным пунктом (п. 3 ст. 346.21).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 названного Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 названного Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ст. 346.23).

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2020, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 28.03.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 26.11.2024, учетными данными налогового органа. При осуществлении предпринимательской деятельности в целях налогообложения ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно пп. 1 и 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 названной статьи.

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате налога с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Общая сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, согласно представленной ФИО1 налоговой декларации, подлежащая к уплате, составила:

за 2021 год в сумме 56092 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.04.2021 – 14730 руб.; 25.07.2021 – 34415 руб.; 25.10.2021 – 42000 руб.

До настоящего момента задолженность ФИО1 не оплачена.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, ФИО1 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 27.07.2021 по 14.03.2022 в размере 4057,82 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

На основании ст. 69,70 НК РФ и в связи с наличием задолженности по состоянию на 15.03.2022 налоговым органом было выставлено и направлено в адрес ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи требование № 2556 на сумму 80472,82 руб. со сроком уплаты 12.04.2022.

Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

На дату предъявления административного иска непогашенный остаток по требованию № 2556 составляет 51233,16 руб., из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 26.07.2021 в сумме 10884,25 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 36307,09 руб.; пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 14.03.2022 за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4041,82 руб.

Согласно пп. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 09.03.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным выше пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 города Кузнецка Пензенской области 29.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1043/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы, который отменен по заявлению должника согласно определению от 17.06.2024.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации, для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (цена административного иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 51233 (пятьдесят одна тысяча двести тридцать три) руб. 16 коп., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 26.07.2021 в сумме 10884 (десять тысяч восемьсот восемьдесят четыре) руб. 25 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 36307 (тридцать шесть тысяч триста семь) руб. 09 коп.;

- пени, начисленные за период с 27.07.2021 по 14.03.2022 за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4041 (четыре тысячи сорок один) руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 30.01.2025.

Судья