Дело № 2а-2962/2023
УИД 22RS0065-02-2023-001927-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Захарченко Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог 30472 руб. 68 коп., за 2021 год: налог в размере 4345 руб. 71 коп., пени за 2021 год 12 руб. 43 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год: налог 2989 руб. 84 коп., за 2021 год налог 1128 руб. 48 коп., пени за 2021 год в размере 3 руб. 23 коп., всего на общую сумму 38952 руб. 37 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.04.2007 по 17.02.2021 и согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за расчетный период 2020 год составили: на ОПС в фиксированном размере 32448 руб. 00 коп., на ОМС 8426 руб. 00 коп., за расчетный период с 01.01.2021 по 17.02.2021 страховые взносы на ОПС составили 4345 руб. 71 коп., на ОМС 1128 руб. 49 коп.
В связи с неуплатой выставлено требование №18328 от 25.03.2021, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования были начислены пени за 2021 год на ОПС 12 руб. 43 коп., на ОМС 3 руб. 23 коп.
Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
06.09.2021 г. мировым судьёй судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1939/2021 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество 7,74 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 10134 руб., пени 300,56 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019-2021 годы 9554,48 руб., пени 33,07 руб., на ОПС за 2019-2021 годы 36793,71 руб., пени 127,35 руб., а также госпошлины в доход местного бюджета 954 руб. 26 коп.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 30.09.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
В ходе исполнения судебного приказа частично были взысканы суммы 504,66 руб., 50 руб., 1420,66 руб., зачтенные за ОПС за 2020 год, вследствие чего остаток задолженности составил 30472,68 руб. Кроме того, были взысканы суммы 339,49 руб., 1820 руб., 1732 руб., 1375,18 руб., 29,49 руб., 140 руб., зачтенные за ОМС за 2020 год, вследствие чего \остаток составил 2989,84 руб.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по имеющимся телефону и адресу.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в период с 10.04.2007 по 17.02.2021 являлась индивидуальным предпринимателем.
В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 27.12.2019 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно данной части ст.430 НК РФ (в ред. от 29.12.2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, виды деятельности ФИО1 не входят, поэтому оснований к уменьшению суммы страховых взносов за 2020 год не имеется.
За 2020 год с учетом частичного погашения подлежит взысканию сумма недоимки на ОПС 30472,68 руб., на ОМС - 2989,84 руб.
В 2021 году административный ответчик имела статус индивидуально предпринимателя с 01.01.2021 по 17.02.2021, следовательно, расчета недоимки должен быть произведен следующим образом:
На ОПС: 32448/12*1+32448/12/28*17=4345,71 руб.
На ОМС: 8426/12*1+8426/12/28*17=1128,49 руб.
Расчет задолженности в данном случае произведен верно.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год:
за период с 05.03.2021 по 21.03.2021 - 4345,71 руб. (недоимка) х 4,25% / 300 х 17 (дни просрочки) = 10 руб. 47 коп.;
за период с 22.03.2021 по 24.03.2021 - 4345,71 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 3 (дни просрочки) = 1 руб. 96 коп.
Общая сумма 12 руб. 43 коп.
Расчет пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год:
за период с 05.03.2021 по 21.03.2021 - 1128,48 руб. (недоимка) х 4,25% / 300 х 17 (дни просрочки) = 2 руб. 72 коп.;
за период с 22.03.2021 по 24.03.2021 - 1128,48 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 3 (дни просрочки) = 0 руб. 51 коп.
Общая сумма 3 руб. 23 коп.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования административного истца удовлетворены, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1516 руб. 18 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:
- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 2989 руб. 84 коп.,
- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1128 руб. 48 коп.,
- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 3 руб. 23 коп.,
- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30472 руб. 68 коп.,
- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4345 руб. 71 коп.,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 12 руб. 43 коп., всего взыскать 38952 руб. 37 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1516 руб. 18 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина