50RS0010-01-2023-001047-43

Дело № 2а-1761/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Артемовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при помощнике судьи Киселевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав, что ФИО1, ИНН <***> своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством. ФИО1 является собственником имущественных объектов: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/2.

Также ФИО1 с 13 февраля 2017 года по 14 июля 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № от 23 декабря 2021 года. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена. Размер задолженности ФИО1 составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,68 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 893,64 рублей, за 2018 год в размере 984,15 рублей, за 2019 год в размере 867,85 рублей, за 2020 год в размере 377,61 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4555,76 рублей, за 2018 год в размере 4473,27 рублей, за 2019 год в размере 3700,57 рублей, за 2020 год в размере 1454,21 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,68 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 893,64 рублей, за 2018 год в размере 984,15 рублей, за 2019 год в размере 867,85 рублей, за 2020 год в размере 377,61 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4555,76 рублей, за 2018 год в размере 4473,27 рублей, за 2019 год в размере 3700,57 рублей, за 2020 год в размере 1454,21 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении административного иска в его отсутствие, одновременно пояснив, что на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме. Сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении, не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснил, что пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,68 рублей им оплачены 28 июня 2023 года. В остальной части иск не признает, поскольку 27 июня 2017 года он был арестован по подозрению в совершении преступления по ч. 3 ст. 30, ст. 110 Уголовного кодекса РФ. 29 июня 2017 года Тракторозаводским районным судом г. Челябинска ему была избрана мера пресечения в виде заключения под стражу. Вплоть до 11 июня 2020 года он содержался в СИЗО ГУФСИН России по Челябинской области, то есть фактически прекратил осуществление своей предпринимательской деятельности по независящим от него причинам, а также не имел возможности обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. Поскольку он находился в местах лишения свободы, территориальной удаленностью (Челябинская область), отсутствием финансовой возможности нанять уполномоченного представителя для подачи заявления о государственной регистрации прекращения деятельности, все это не позволило ему в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, он не мог в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения, связанные с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов. Просил в иске отказать в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32441 рублей (20318 рублей для ведущих деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции) за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, (26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32441 (20318) рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***> с 13 февраля 2017 года по 14 июля 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1, будучи страхователем, не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ответчику были начислены пени за 2017 год в размере 4555,76 рублей, за 2018 год в размере 4473,27 рублей, за 2019 год в размере 3700,57 рублей, за 2020 год в размере 1454,21 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 893,64 рублей, за 2018 год в размере 984,15 рублей, за 2019 год в размере 867,85 рублей, за 2020 год в размере 377,61 рублей.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>. В результате неуплаты налога на имущество за 2014 год, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,68 рублей.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 07 июня 2015 года.

ФИО1 выставлено требование № от 23 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам и пени.

Данные требования остались без внимания со стороны ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области от 16 сентября 2022 года судебный приказ № 2а-1128/2022 от 10 июня 2022 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд.

Согласно представленному чек-ордеру от 28 июня 2023 года, ФИО1 оплачены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,68 рублей.

Рассматривая требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, исследовав доводы ФИО1 суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу статьи 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 гола N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.

Между тем, исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12 мая 2005 года N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться лишь формальной констатацией факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

При этом предписания статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, при разрешении настоящего спора подлежат выяснению обстоятельства, связанные с фактом неуплаты административным ответчиком страховых взносов, в том числе обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

То обстоятельство, что в период лишения свободы административный ответчик не осуществлял и не мог осуществлять никакой предпринимательской деятельности, административным истцом не оспаривается и сомнений у суда не вызывает.

По мнению суда, административный ответчик, находясь в местах лишения свободы, объективно ограничен в возможностях выполнения действий, предусмотренных статьей 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", необходимых для прекращения государственной регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что нахождение административного ответчика в местах лишения свободы является исключительным обстоятельством, препятствовавшим ему в реализации возможности по своевременному прекращению статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку предпринимательскую деятельность административный ответчик с 27 июня 2017 года по 11 июня 2020 года не вел и не мог ее осуществлять в виду отбывания наказания в виде лишения свободы, дохода за указанный период не имел, в связи с чем, отсутствовала финансовая возможность оплатить государственную пошлину, а также, как указал административный ответчик, связаться с представителем для подачи заявления о государственной регистрации прекращения деятельности, все это не позволило ему в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, он не мог в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения, связанные с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов.

Согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 28 ноября 2022 года, судебная коллегия полагает, что имеются правовые основания для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за период с 27 июня 2017 года по 11 июня 2020 года.

При этом, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 13 февраля 2017 года по 27 июня 2017 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.В. Артемова

Мотивированный текст решения

изготовлен 17 июля 2023 года