34RS0002-01-2022-009097-78

Дело №2а-1297/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«20» апреля 2023 года г.Волгоград

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Серухиной А.В.,

При секретаре ФИО3,

С участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4, административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО2 взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени, штрафа.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 23.01.2021 года представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2018 год в связи с продажей земельных участков, в которой заявила социальный налоговый вычет в размере 120000 рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налогоплательщика составила 15600 рублей. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по первичной налоговой декларации по НДФЛ, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением налогового органа ФИО1 также начислены налог в размере 440820 рублей, штраф в общей сумме 220410 рублей, в том числе 132246 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и 88164 рубля в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени по НДФЛ в размере 58840,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Налог, пени, штраф налогоплательщиком не уплачены. В связи с чем просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 440815,92 рублей, сумму пени в размере 58840,48 рублей, сумму штрафа в размере 220410 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4 заявленные требования поддержала, указав, что ИФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 440815,92 рублей, с учетом частичной оплаты, сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58840,48 рублей, сумму штрафа в размере 220410 рублей по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании заявленные требования не признали, просили в удовлетворении иска отказать, поддержав представленные письменные возражения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через Личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 посредством использования сервиса личного кабинета налогоплательщика 23.01.2021 года представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2018 год в связи с продажей земельных участков, в которой заявила социальный налоговый вычет в размере 120000 рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налогоплательщика составила 15600 рублей.

В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по первичной налоговой декларации по НДФЛ, по результатам которой вынесено решение от 30.07.2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также проведенной в рамках ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки выявлено не полное отражение сведений о доходах, полученных в отчетном налоговом периоде (2018 г.), выявлено занижение налогооблагаемой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

На основании сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе налогового органа, было установлено, что за период 2018 год ФИО1 было реализовано два земельных участка (кадастровый номер объекта 34:061:130003:99), (кадастровый номер объекта 34:06:130001:304), расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (приобретенных им на основании договора дарении от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 также начислены налог в размере 440820 рублей, штраф в общей сумме 220410 рублей, в том числе 132246 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и 88164 рубля в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени по НДФЛ в размере 58840,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Налог, пени, штраф налогоплательщиком не уплачены. В связи с чем просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 440815,92 рублей, сумму пени в размере 58840,48 рублей, сумму штрафа в размере 220410 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ в размере 440820 рублей, пени и штрафа по НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование об уплате налога не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-137-1092/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> суммы задолженности по налогу 440820 рублей, пени в размере 59040,48 рублей, штрафа в размере 88164 рубля, штрафа в размере 132246 рублей, на общую сумму 720270,48 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16 декабря 2022 года.

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из того, что ФИО1, имея в собственности земельные участки менее трех лет, произвела их отчуждение, в результате чего получила доход, который подлежал налогообложению, однако добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, требование налогового органа об уплате налогов, пени и штрафа оставил без удовлетворения.

Суд проверив правильность расчета недоимки по налогу, пени, штрафа, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности по налогам, предшествующей обращению в суд и установил, что обязанность по уплате НДФЛ административным ответчиком не исполнена. Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден. В связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения с указанными требованиями, суд считает несостоятельными, поскольку срок исчисляется с момента подачи налоговой декларации, а именно с 23.01.2021 года.

Также доводы административного ответчика о том, что она не получала требования из Налоговой инспекции, а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд считает несостоятельными, поскольку судом достоверно установлено, что налоговая декларация подана ФИО1 через сервис личного кабинета налогоплательщика, требование и решение налогового органа направлялось ответчику через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 является зарегистрированным пользователем личного кабинета, что следует из представленных истцом скриншотов.

Таким образом, по смыслу вышеизложенного, в случае произведения регистрации в личном кабинете административным ответчиком, налоговый орган осуществляет направление уведомлений и требований об оплате налога посредством личного кабинета налогоплательщика, что и было сделано административным истцом.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 10400 рублей 70 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО2 взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 440815,92 рублей, пени в размере 58840,48 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 220410 рублей, а всего 720066,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 10400 рублей 70 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2023г.

Судья А.В. Серухина