24RS0054-01-2022-001258-40

№ 2а-1192/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Васиной А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим. ФИО1 согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2011 по 16.10.2019. ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязана в установленном порядке предоставлять в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию. Административным ответчиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, сумма, исчисленная по декларации составила 1495 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, по результатам которой, ФИО1 решением от 02.10.2019 № 67 была привлечена к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора, страховых взносов). Согласно решению от 02.10.2019 № 67 ФИО1 доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в сумме 9059 рублей, пени в сумме 359 рублей 49 копеек, штраф в размере 905 рублей 90 копеек. Решение от 02.10.2019 № 67 вступило в законную силу, налогоплательщиком не обжаловалось. Ввиду того, что ФИО1 не исполнила решение от 02.10.2019 № 67, не оплатила недоимку по налогу, пени и штраф налоговым органом было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 20.01.2020 № 2211, через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 оплатила пеню 19.05.2021 в полном объеме, частично произведена оплата недоимки 20.04.2021 в сумме 1955 рублей 14 копеек. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 15.11.2021, определением от 06.04.2022 судебный приказ отменен. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Ссылаясь на ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ административный истец просит взыскать со ФИО1 в свою пользу единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в сумме 7103 рубля 86 копеек, штраф по решению от 02.10.2019 № 67 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 905 рублей 90 копеек.

Протокольным определением по ходатайству административного истца в судебном заседании произведена замена административного истца в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю на правопреемника Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении, представитель административного истца С.И.П. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась надлежащим образом и в срок.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (ст. 346.26-346.32) НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений.

Согласно статье 346.27 НК РФ под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Как следует из п. 1 и п. 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ установлены физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети.

В соответствии со ст. 346.30 и ст. 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи.

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 данного кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Из п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 100 НК РФ следует, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Согласно п.п. 1, 7, 9 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 данной статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно п. 8 ст. 101.4 НК РФ по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи: о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу положений ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 01.06.2011 по 16.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности - торговля розничная изделиями из кожи и дорожными принадлежностями в специализированных магазинах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

29.03.2019 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года по осуществлению предпринимательской деятельности, сумма исчисленная по декларации - 1495 рублей.

В период с 06.04.2019 по 08.07.2019 Межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в связи с предоставлением административным ответчиком данной налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 898 от 18.07.2019. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено неправомерное уменьшение ЕНВД на сумму неуплаченных за 1 квартал 2019 года страховых взносов в размере 9059 рублей. Рассмотрение материалов налоговой проверки проведено в отсутствие налогоплательщика, о чем составлен протокол рассмотрения от 02.10.2019 № 80.

Решением Межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю №67 от 2.10.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в размере 905 рублей 90 копеек, а также начислен налог за 1 квартал 2019 года в размере 9059 рублей и соответствующая пеня в размере 359 рублей 49 копеек.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений протокол № 80 от 02.10.2019 и решение № 67 от 02.10.2019 направлены административному ответчику 03.10.2019 заказным письмом. Административным ответчиком указанное заказное отправление получено не было, доказательств обжалования данных решений не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 решения № 67 от 02.10.2019 - неуплатой недоимки, пени и штрафа, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2211 от 20.01.2020 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9059 рублей, начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 359 рублей 49 копеек и штрафа в размере 905 рублей 90 копеек, в срок до 21 февраля 2020 года.

Как следует из содержания административного искового заявления, ФИО1 19.05.2021 в полном объеме оплачена пеня, а также 20.04.2021 частично оплачена недоимка в размере 1955 рублей 14 копеек.

Сведений о надлежащем исполнении требования № 2211 от 20.01.2020 (полной оплате ФИО1 недоимки и штрафа в размере 905 рублей 90 копеек) суду не представлено.

Вместе с тем, в соответствии с абз. 3 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела требованием № 2211 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.01.2020 на общую сумму 10324 рубля 39 копеек (то есть сумма превышена 10000 рублей), направленном в адрес ФИО1 установлен срок для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности до 21.02.2020.

Поскольку ответчиком не было предпринято мер к уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю только в ноябре 2021 года подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год, на основании которого 15 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-406/128/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 8009 рублей 76 копеек. На основании заявления, поступившего от ФИО1 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края 06 апреля 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения в суд необходимо исчислять с 21 февраля 2020 года, соответственно 21 августа 2020 года срок истек. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье в ноябре 2021 года, то есть с пропуском срока. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 03 октября 2022 года, что подтверждается штампом Почты России на конверте. Таким образом, административным истцом пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и штрафу. С заявлением о восстановлении пропущенного срока подачи заявления административный истец не обращался. Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Мотивированное решение изготовлено и подписано 30 декабря 2022 года.