Решение по делу № 2А-1365/2023 от 26.07.2023 | Пролетарский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

26 июля 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1365/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО2 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1682,71 руб. (налог 1653 руб., пени 29,71 руб.) В обоснование иска указано, что в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, расположенный в Ленинском районе Тульской области. ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год, направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено адресатом и в добровольном порядке исполнено не было. Выставлено налоговое требование № со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено адресатом, однако в установленный срок исполнено не было. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению должника судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд, при этом предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд соблюден.

Определением судьи от 29.05.2023 осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-2517/22 по заявлению УФНС РФ по ТО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, предоставленное мировым судьей судебного участка №66 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (все цитируемые нормы указанного Федерального закона приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления соответствующего требования).

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате земельного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО2 выставлено и направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки (земельный налог) 1 653 руб., пени 29,71 руб.

С заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №66 Пролетарского судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, которым был вынесен соответствующий судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводу ФИО2 следует отметить, что в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный законом срок поступят возражения относительно его исполнения.

При этом причины и мотивы возражения не имеют юридического значения. Сам факт наличия возражений влечет отмену судьей судебного приказа. Исходя из содержания пункта 31 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» возражения могут содержать только указание на несогласие должника с вынесенным судебным приказом.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 земельного налога за налоговый период 2017 год в сумме 1653 руб., пени 29,71 коп. был отменен по заявлению должника. Сторонам разъяснено, что отмена приказа не препятствует возможности предъявления налоговым органом административного искового заявления в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с данным административным исковым заявлением 20.04.2023.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании недоимки с ответчика.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

В силу положений ст. 388 НК РФ ФИО2 в спорный налоговый период (2017 г.) являлся плательщиком земельного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (дата регистрации права собственности-ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, налоговым органом произведен расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № (период владения 12 месяцев 2017 года), расположенного в <адрес> (ОКТМО №) в размере 1 653 руб.

Расчеты налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, уведомление содержит сведения о налоговой базе (кадастровой стоимости) и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке (0,2), количестве месяцев владения в налоговом периоде (12 мес.).

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтовой связи и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Согласно абз.2 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, земельный налог за налоговый период 2017 год в размере 1 653 руб. подлежал уплате ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений п.7 ст. 6.1 НК РФ). Вместе с тем, в добровольном порядке в установленный законом срок налог не уплачен.

Вопреки доводу возражений ФИО2, согласно п.4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в 2018 году, содержит в себе расчет земельного налога за налоговый период 2017 год, что согласуется с положениями ст. 397 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено ФИО2 посредством почтовой связи и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №). В добровольном порядке в установленный срок требование исполнено не было.

Адрес регистрации ответчика подтвержден сообщением Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области (зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время: <адрес>).

Размер задолженности по земельному налогу, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Вопреки доводу ФИО2, представленные им документы по уплате земельного налога к предмету спора в данном административном производстве отношения не имеют, поскольку подтверждают факт уплаты ФИО2 налога за другой налоговый период (2016 г.).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3) Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет проверен судом, является верным, соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности, который проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ), ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области земельный налог за 2017 год в размере 1653 руб., пени 29,71 руб., а всего 1 682 (одна тысяча шестьсот восемьдесят два) руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий