Решение по делу № 2А-2175/2023 от 06.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-2175/2023

УИД 41RS0001-01-2023-000621-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2023 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лошакова Т.Н., при секретаре Гончаренко А.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 81 руб., за 2019 год в размере 5 688 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7 134 руб. 02 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов, отражены в направленных в адрес административного ответчика уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2019 года и пени по ним, а также от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2018 года и пени по ним, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени. Поскольку требования не были удовлетворены в добровольном порядке, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку обязанность по уплате налога и пеней ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика указанную образовавшуюся задолженность.

В поступивших в суд возражениях административный ответчик ФИО2 с исковым заявлением УФНС России по Камчатскому краю не согласился, просил оставить его без удовлетворения, ссылаясь на фактическое отсутствие задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы и пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания пени по транспортному налогу.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании поддержал свои письменные возражения на исковое заявление. Пояснил, что задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы у него отсутствует, налоги были уплачены им добровольно. Полагал, что производимые им в счет уплаты текущих начислений по налогам платежи налоговыми органами частично учитывались в счет погашения более ранних начислений, по которым истекли сроки. Пени по налогу за период до 2018 года также начислены необоснованно. Просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №№а-1278/2022, 2а-1081/2020, 2а-3904/2021, 2а-2094/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 данного пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2).

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

марки «HONDA CR-V», государственный регистрационный номер №, - период владения с 19 апреля 2017 года по настоящее время;

марки «Тойота Дина», государственный регистрационный номер №, - период владения с 10 июля 2018 года по 5 октября 2019 года;

марки «ИЖ ПЛАНЕТА 5К», государственный регистрационный №КЧБ, - период владения с 4 июня 1988 года по 10 июля 2018 года.

УФНС России по Камчатскому краю сформировано налоговое уведомление от 15 августа 2019 года № об уплате за 2018 год транспортного налога в размере 6 552 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с частичной неуплатой налогов за 2018 год в установленный срок административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 81 руб., пени по транспортному налогу в размере 0,28 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Камчатскому краю сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 6 752 руб. (первоначально при расчете ошибочно было учтено наличие мотоцикла, право собственности в отношении которого было прекращено, и излишне начислен налог в сумме 432 руб.), в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с частичной неуплатой налогов за 2019 год в установленный срок административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 5 688 руб., пени по транспортному налогу в размере 201 руб. 36 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету пени по транспортному налогу за 2018 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2019 года по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с недоимкой по налогам за предыдущие налоговые периоды УФНС России по Камчатскому краю в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2014-2016, 2018-2019 годы в размере 6 932 руб. 38 коп.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ссылаясь на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, общая сумма задолженности по которым составляла 12 903 руб. 02 коп.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени вынесено определение о возврате заявления заявителю для устранения недостатков.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ссылаясь на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № общая сумма задолженности по которым составляла 12 903 руб. 02 коп.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с административным исковым заявлением в Петропавловск-Камчатский городской суд.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что решением судьи Петропавловск-Камчатского городского суда по делу № 2а-1081/2020 от 25 февраля 2020 года административный иск ИФНС по г. Петропавловску-Камчатскому к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы, пени оставлен без удовлетворения, в связи с чем заявленные административным истцом в рамках настоящего дела требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 073 руб. 38 коп. и 2 078 руб. 02 коп., соответственно, не могут быть признаны обоснованными.

Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю не представлены доказательства о своевременном принятии мер к принудительному взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, на которую начислены пени, о взыскании которых административным истцом также заявлены требования в рамках настоящего дела.

Судом при рассмотрении настоящего административного дела сведений о взыскании указанной задолженности не установлено.

В связи с тем, что Инспекция (после реорганизации – Управление) не реализовала свое право на обращение за взысканием с ФИО2 заложенности по транспортному налогу за 2016 год с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, налоговый орган утратил право взыскания задолженности в связи с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, начисление налоговым органом пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 393,49 рублей является недопустимым, указанная сумма взысканию с налогоплательщика не подлежит.

Кроме того, определением судьи Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-3904/2021 принят отказ Управления ФНС России по Камчатскому краю от административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 552 рубля, производство по административному делу в указанной части прекращено.

Таким образом, начисление налоговым органом транспортного налога за 2018 год в размере 81 рубля, а также пени по транспортному налогу за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 70 коп. является недопустимым, указанные суммы взысканию с административного ответчика также не подлежат.

Согласно исследованным материалам дела №а-1278/2022 при подаче возражений на судебный приказ ФИО2 представил чек по операции СберБанк о безналичной оплате ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно начисленного ему согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № транспортного налога за 2019 год в размере 6 752 руб.

Указанные обстоятельства административным истцом не опровергнуты, соответствующие доказательства не представлены.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика транспортного налога за 2019 год в размере 5 688 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201 руб. 36 коп. нельзя признать обоснованными, в указанной части исковое заявление удовлетворению также не подлежит.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 81 руб., за 2019 год в размере 5 688 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2016, 2018-2019 годы в сумме 7 134 руб. 02 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Н. Лошаков