Дело № 2а-393/2022

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2022 года с. Сарманово

Сармановский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ханипова Р.М.,

при секретаре Гареевой Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Республике Татарстан, в лице заместителя начальника ФИО1, к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по РТ, в лице заместителя начальника ФИО1, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованием в вышеприведенной формулировке.

В обоснование требования представитель административного истца указал на то, что административный ответчик представила налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2020 года только 26 января 2021 года, то есть с нарушением срока установленного п. 5 ст. 174 НК РФ.

По представленной декларации должностным лицом инспекции была проведена камеральная налоговая проверка, которая выявила занижение административным ответчиком дохода, поэтому решением № 1888 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ с наложением штрафа в размере 39 959 рублей 40 копеек, по п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере 10 126 рублей. Также последней доначислен налог в размере 199 797 рублей и пени в размере 3 249 рублей 50 копеек.

В целях досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика были выставлены требования: № 40439 от 18 августа 2021 года и № 41890 от 13 сентября 2021 года.

Однако, несмотря на наличие задолженности и выставленных инспекцией указанных требований, административный ответчик в настоящее время фактически уклоняется от исполнения в добровольном порядке обязанности по уплате начисленных сумм штрафов, налога и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 по Сармановскому судебному району РТ от 15 декабря 2021 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В связи с чем, представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика в пользу инспекции задолженность: по уплате налога на добавленную стоимость, а также пени начисленных на них, за просрочку его уплаты, и сумм штрафов, в указанных выше размерах.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела, в частности в административном исковом заявлении, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик на судебное заседание также не явилась, будучи извещенной о времени и месте судебного разбирательства по делу надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся сторон судебного разбирательства.

Суд, изучив материалы дела, оценив доказательства руководствуясь ст. 84 КАС РФ, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

При этом, п. 1 ст. 146 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

По п. 1 ст. 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал. Налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

При этом, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территориях, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

При этом, п.п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным ст. 346.31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

При этом, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В п. 1 ст. 45 НК РФ, закреплена такая обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня. При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик, являвшаяся до 16 марта 2021 года индивидуальным предпринимателем, в 4-ом квартале 2020 года получила доход, за который отчиталась перед инспекцией, подав декларации по налогу на добавленную стоимость и единому налогу на вмененный доход только 26 января 2021 года, то есть с нарушением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 174, п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

По итогам проведенной инспекцией камеральной налоговой проверки также было выявлено занижение административным ответчиком дохода.

Решением № 1888 от 08 июня 2021 года заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по РТ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по НДС с наложением штрафа в размере 10 126 рублей, и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость с наложением штрафа в размере 39 959 рублей 40 копеек. Также административному ответчику доначислен налог в размере 199 797 рублей и пени в размере 3 249 рублей 50 копеек.

Кроме того, решением № 2280 от 26 июля 2021 года заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по РТ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик была привлечена в ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД с наложением штрафа в размере 1 000 рублей.

Данные решения должностного лица налоговой инспекции административным ответчиком в предусмотренном законом порядке не оспорены.

Иных расчетов и доводов в их обоснование административным ответчиком суду не представлено.

Из требований № 40439 от 18 августа 2021 года и № 41890 от 13 сентября 2021 года следует, что налоговая инспекция поставила административного ответчика в известность о том, что за ней числится задолженность по уплате доначисленного налога на добавленную стоимость, пени на него, а также штрафов, в указанных выше размерах. Срок исполнения последней обязанности по уплате налога, пени и штрафов по требованиям был установлен до 28 сентября 2021 года и 22 октября 2021 года соответственно.

Названные требования административным ответчиком не были добровольно исполнены в установленные сроки.

По истечении сроков исполнения административным ответчиком по требований обязанности по самостоятельной добровольной уплате, исчисленных сумм налога, пени и штрафов, инспекцией принято решение о взыскании недоимки по ним в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Сармановскому судебному району РТ по заявлению МРИ ФНС № 11 по РТ был вынесен судебный приказ от 15 декабря 2021 года, который, однако, затем отменен 11 марта 2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Таким образом, суд считает, что представителем административного истца правомерно заявлено требование о взыскании с административного ответчика сумм доначисленного налога, пени и штрафов, поскольку последней не была исполнена обязанность в сроки, обозначенные в требованиях, по самостоятельной добровольной их уплате. Сведений об ином у суда не имеется.

Доказательств исполнения такой обязанности административным ответчиком суду также не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требование заявленное представителем административного истца в суд о взыскании с административного ответчика сумм налога, пени и штрафов административным ответчиком до постановления судом решения добровольно не исполнено, а потому подлежит полному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд исходит из того, что согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По настоящему делу при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина должна быть взыскана в доход государства с административного ответчика (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Республике Татарстан, в лице заместителя начальника ФИО1, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Республике Татарстан (ИНН <***>) задолженность по состоянию на 18 августа 2021 года по уплате: налога на добавленную стоимость на товары в размере 199 797 (сто девяносто девять тысяч семьсот девяносто семь) рублей, пени на налог в размере 3 219 (три тысячи двести девятнадцать) рублей 50 копеек, штрафа в соответствии со статьей 122 НК РФ в размере 39 959 (тридцать девять тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 40 копеек, а также штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ в размере 11 125 (одиннадцать тысяч сто двадцать пять) рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход государства с перечислением в федеральный бюджет в размере 5 741 (пять тысяч семьсот сорок один) рубль 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в месячный срок через Сармановский районный суд Республики Татарстан.

Судья Р.М. Ханипов

Решение01.11.2022