Дело № 2а-4585/2025 УИД 76RS0014-01-2025-003600-90 изг. 17.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Ярославль

Кировский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Барышевой В.В.,

при секретаре Ляминой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ярославской области (МРИ ФНС РФ № 10 по ЯО) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени. В обоснование требований административного искового заявления ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 5 по ЯО, является плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц. С 10.03.2010 ФИО2 имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов. ПО состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( НК РФ) составляет 246 448,13 руб., в том числе налог в размере 200 292,99 руб., пени 40022 руб., штрафы в размере 6131,19 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( неполной уплатой) следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 98099 руб. за 2022 год, штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2452,48 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 3678,71 руб., транспортный налог в размере 41530 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 2920 за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10 259,96 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1643,3 руб. за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством России о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, сумма пени в размере 40022, 95 руб. ФИО2 в 2022 году произвел отчуждение принадлежащего ему жилого дома и земельного участка по адресу <адрес>. Цена договора составила 1 754 604,5 руб. Поскольку период владения указанного имущества не превышал 5 лет, у ФИО2 имелась обязанность представить налоговую декларацию с указанием дохода от продажи недвижимого имущества в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оплатить налог на доходы физических лиц. Указанная обязанность ФИО2 исполнена не была. Размер недоимки по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей объектов недвижимости составляет 98099 руб. Срок уплаты данного налога истек 17.07.2023. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по представлению налоговой декларации, неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2, начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3678,71 руб., в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2452,48 руб. В 2022 году на имя ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: Лексус гр.з. №, трактор МТЗ-82 г.р.з. № Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год ФИО2 не исполнена. Также в 2022 году ФИО2 на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №, № Обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в установленный законом срок ФИО2 не исполнена. Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 и п.1 ст. 432 НК РФ адвокаты-члены адвокатских образований являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление страховых взносов. В установленный срок ФИО2 не исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 3803,89 руб., по оплате страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб. Ранее административным ответчиком также допускались просрочки исполнения обязательства по уплате налогов и страховых взносов. На сумму недоимки по налогам и страховым взносам начислены пени. Административный истец в установленный законом срок 14.03.2024 обращался к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени. 21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени. 17.03.2025 административному ответчику восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Копия определения об отмене судебного приказа получена административным истцом 24.09.2025, по истечение срока для подачи искового заявления.

Административный истец просит восстановить срок на подачу искового заявления, взыскать с ФИО2 штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3678,71 руб., штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2452,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 572,46 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством России о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, суммы пеней за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 35 974,74 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на исковое заявление, в которых исковые требования не признал, указал, что оснований к восстановлению пропущенного срока на подачу административного искового заявления не имеется, доводы административного истца о получении копии определения об отмене судебного приказа 24.09.2025 несостоятельны, административный истец в целях манипуляции со сроком подачи искового заявления зарегистрировал копию определения об отмене судебного приказа позднее ее фактического получения. Из представленного в материалы дела требования с номером ШПИ № 80528187617584 не следует, что адресатом данного почтового отправления являлся ФИО2

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Нормой п. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Материалами дела установлено, что ФИО2 в 2022 году произвел отчуждение принадлежащего ему жилого дома и земельного участка по адресу <адрес>. Цена договора составила 1 754 604,5 руб. Поскольку период владения указанного имущества не превышал 5 лет, у ФИО2 имелась обязанность представить налоговую декларацию с указанием дохода от продажи недвижимого имущества в срок не позднее 02.05.2023, оплатить налог на доходы физических лиц. Указанная обязанность ФИО2 исполнена не была. Размер недоимки по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей объектов недвижимости составляет 98099 руб. Срок уплаты данного налога истек 17.07.2023. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по представлению налоговой декларации, неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2, начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3678,71 руб., в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2452,48 руб.

Кроме того, ФИО2 имеет статус адвоката.

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 и п.1 ст. 432 НК РФ адвокаты-члены адвокатских образований являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ адвокаты и иные лица, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы, которые определяются в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

На основании п.2 ст. 430 НК РФ адвокаты, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку в 2022 году ФИО2 задекларирован доход от осуществления адвокатской деятельности в размере 680389 руб., ему следовало произвести доплату страховых взносов от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 3803,89 руб.

Доплату страховых взносов за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством России о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год ФИО2 уплачены не были 09.07.2023 ему выставлено требование № 53331 со сроком исполнения до 28.11.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 138165,14 руб.

Вопреки утверждениям административного истца, согласно сведениям сайта АО «Почта России» заказное почтовое отправление № 80528187617584 от 12.09.2023, содержащее требование об уплате недоимки по налоговым платежам, было адресовано ФИО2 и направлено по адресу регистрации административного истца. Заказное почтовое отправление ФИО2 получено не было, возвращено отправителю за истечением срока хранения.

В связи с тем, что требование № 53331 от 09.07.2023 в установленный срок ФИО2 не исполнено, административный истец в установленный положениями ст. 48 НК РФ срок ( в ранее действовавшей редакции), 14.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

17.03.2025 административному ответчику восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Материалы дела № 2а.3-612/2024 не содержат сведений о дате направления копии определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа.

Как следует из возражений ответчика, со слов сотрудников судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля, ему известно о том, что копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес МРИ ФНС России № по ЯО ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока на подачу административного искового заявления со ссылкой на несвоевременность направления мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что препятствовало соблюдению срока на обращение с настоящим административным заявлением в срок, не превышающий 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Суд с доводами административного истца соглашается. Материалы дела № 2а.3-612/2024 не содержат сведений ни о дате направления копии определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа, ни о дате получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа.

Если исходить из даты направления копии определения об отмене судебного приказа 18.06.2025, то направление взыскателю копии определения с нарушением требований части 3 статьи 123.7 КАС РФ на три месяца, существенным образом ограничило возможность административного истца обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки по налоговым платежам и пени в исковом порядке в установленный законом срок.

Суд полагает, что с учетом указанных обстоятельств, сокращения предусмотренного законом срока для обращения в суд в исковом порядке более чем в два раза по причинам, не зависящим от воли административного истца, имеются основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока на подачу административного искового заявления, поскольку срок был пропущен по уважительным причинам, не связным с организацией работы налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени, начисленные на недоимки по уплате налогов и страховых взносов за период с 03.12.2019 по 05.02.2024.

Указанная задолженность по пени складывается из пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 годы, налогу на имущество за 2015-2019 годы, по земельному налогу за 2016-2021 годы, по страховым взносам за 2019-2021 годы, по взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, из сумм пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. Поскольку ранее налоговым органом принимались меры ко взысканию вышеперечисленных недоимок по налоговым платежам и страховым взносам, возможность принудительного взыскания указанных платежей не утрачена, требования истца о взыскании пени, начисленных на размер вышеперечисленных недоимок, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ярославской области срок на подачу административного искового заявления к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход бюджета штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3678,71 руб., штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2452,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 572,46 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством России о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, суммы пеней за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 35 974,74 руб., а всего взыскать 88 520,39 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № госпошлину в бюджет муниципального образования г. Ярославль в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья: В.В.Барышева