РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 24 августа 2022 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шеходановой О.К.

при секретаре Пащенко К.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 12 по Красноярскому краю обратилась в Минусинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 3145 рублей, 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 156 рублей 29 копеек за период с 01.01.2021 по 03.02.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 2017 года, за 2020 год в размере 1 250 рублей, пени в размере 40 рублей 59 копеек за период с 01.01.2021 по 10.02.2021, 2020 год в размере 8 426 рублей 00 копеек; недоимку по земельному налогу в размере 337 рублей за 2017 год, пени в размере 17 рублей 28 копеек за период с 04.12.2018 по 20.06.2019, 337 рублей за 2019 год, пени в размере 13 рублей 88 копеек за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; недоимку по транспортному налогу в размере 12 138 рублей за 2020 год, пени в размере 110 рублей 05 копеек за период с 01.01.2021 про 03.02.2021. Свои требования мотивировав тем, что ответчик ФИО1 является адвокатом, а также владельцем земельного участка и транспортного средства. Ответчик ФИО1 частично производил оплату по страховым взносам и налогам, в связи с чем образовалась задолженность.

Представителем истца МИФНС № 12 по Красноярскому краю представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО1, мотивированное тем, что причиной пропуска срока является то, что в данный период времни в правовом отделе в должностные обязанности работников которого входит взыскание задолженности в судебном порядке работает 1 человек. Кроме того, с января 2022 года по апрель 2022 года проходил третий этап конвертации данных программы «АИС Налог-3». После завершения этапа были установлены факты некорректного отражения сведений о налоговых обязательствах в том числе в отношении ФИО1 До устранения выявленных ошибок налоговый орган не имел возможности обратиться в суд с заявлением о взыскании имеющейся задолженности (л.д.74-75).

В судебное заседание представитель МИФНС № 12 по Красноярскому краю не явился, при подаче иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 3-6).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщил (л.д. 91).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 приведенного кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте I данной статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации определяет фиксированный размер страховых взносов в расчетный период.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункты 1, 2 и 5).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является адвокатом. В силу этого на него действующим законодательством возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

У административного ответчика возникла обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545 рублей, административным ответчиком названный взнос частично оплачен, недоимка составила 3 145 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, оплат за данный период времени не производилось; на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, административным ответчиком взнос оплачен частично, недоимка составила 1 250 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, оплата не производилась. Поскольку обязанность ответчиком не исполнена, были начислены пени. Истец направил в адрес ответчика заказным письмом требование № 1385 от 21.01.2019, требование №1645 от 04.02.2021 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 19.02.2019 и до 30.03.2021 (л.д.9,10,12), однако указанные суммы ответчиком не оплачены.

Ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства автомобиля Мазда СХ7 государственный номер <***>, земельного участка кадастровый номер 24:25:5401034:20, расположенного по адресу: <...>.

Налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога направлялись в адрес ответчика: налоговое уведомление №21803394 от 03.08.2020 (л.д.15-16), налоговое уведомление №57056584 от 24.08.2018 (л.д.20,21), налоговое уведомление №64587365 от 15.08.2019 (л.д.25,26).

Требование об оплате земельного налога за 2017 года № 29940 от 21.06.2019, направлялось в адрес ответчика 08.07.2019 (л.д.17,18), установлен срок исполнения до 24.09.2019; требование №43946 от 29.06.2020 об оплате земельного налога за 2019 год направлялось в адрес ответчика 09.10.2020 (л.д.22,23), установлен срок исполнения до 13.10.2020; требование № 1645 от 04.02.2021об оплате транспортного налога за 2020 год направлено в адрес ответчика 11.02.2021 (л.д.12,13), установлен срок исполнения до 30.03.2021, однако указанные требования ответчиком не исполнены.

На основании заявления истца мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края 22.05.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика сумм страховых взносов и пени, который на основании определения мирового судьи от 23.09.2021 был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д.50,51,52). 25.06.2021 мировым судьей судебного участка 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика страховых взносов, налогов и пени, который на основании определения от 23.09.2021 мирового судьи отменен на основании заявления ответчика (л.д.56,59).

31.03.2022 административный истец обращается в суд с административным иском о взыскании задолженности с ответчика ФИО1

В п.4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу ч.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период не указан в этом требовании.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции от 28.12.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске срока и наличия уважительных причин для его восстановления должен быть разрешен судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Таким образом, разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срок на подачу административного иска, учитывая, что расчет задолженности по страховым взносам и налогам, пени обоснован налоговым органом, возражений по размеру налоговой обязанности в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не заявлено, доказательств уплаты налогов в ходе рассмотрения дела не представлено, налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, были поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; процедура взыскания страховых взносов и налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации; административный истец с учетом требований ст. 48 НК РФ в установленный законом срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (по требованию №1385 от 21.01.2019 в течении 6 месяцев по истечению срока исполнения требования, по требованиям №29940 от 21.06.2019, №43946 от 29.06.2020, №1645 от 04.02.2021 в течение шести месяцев со дня, когда задолженность превысила установленную ст. 48 НК РФ сумму), при таких обстоятельствах, принимая во внимание доводы административного истца, суд приходит к выводу о признании причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом уважительными и взыскании спорных платежей.

Учитывая установленные обстоятельства и указанные положения закона, отсутствие возражений ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика недоимки и пени по страховым взносам и налогам являются правомерными и обоснованными. Расчёт недоимки и пеней проверен судом и сомнений не вызывает.

В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ также подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в размере 1952 рубля 57 копеек, от уплаты которой при подаче иска истец был освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № сумму задолженности в общей сумме 58 419 рублей 09 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3 145 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 156 рублей 29 копеек КБК 18210202140060010160, ОКАТО 04604151;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год размере 1250 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 в размере 40 рублей 59 копеек, за 2020 года в размере 8 426 рублей 00 копеек, КБК 18210202103080011160, ОКАТО 046564241;

- недоимка по земельному налогу за 2017 года в размере 337 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 17 рублей 28 копеек, за 2019 год в размере 337 рублей 00 копеек, пни за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 13 рублей 88 копеек, КБК 18210202103080013160, ОКАТО 04656424;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 года в сумме 12 138 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 110 рублей 05 копеек, КБК 18210202103080013160, ОКАТО 04656424.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1952 рубля 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.К. Шеходанова

Мотивированный текст решения составлен 5 сентября 2022 г.