дело № 2а-1178/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки и пени по транспортному налогу, указав, что административный ответчик ФИО1 состояла на учете как индивидуальный предприниматель, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 08.04.2021 по 29.09.2021. В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 за период с 08.04.2021 по 29.09.2021 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 15 502,93 рублей; на ОМС в размере 4 025,76 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2021 год оплачены в полном объеме. На текущий момент числится недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 15 502,93 рубля. Кроме того в соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль 106,1 л.с. (право собственности с 19.12.2017 по настоящее время) - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1 592 рубля; за 2019 в сумме 1 592,00 рубля; за 2020 год в сумме 1 592,00 рубля. Задолженность по транспортному налогу за 2018,2019,2020 гг. не погашена. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее 01.12.2019, за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2018-2020 гг., на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды за 2018 год пени исчислены в сумме 20,73 рублей за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 (требование от 03.02.2020 №); за 2019 год пени исчислены в сумме 48,48 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.202 (требование от 22.06.2021 №); за 2020 год пени исчислены в сумме 7,16 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (требование от 20.12.2021 №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее требование) от 10.01.2022 №, со сроком уплаты 18.02.2022 г., от 20.12.2021 № со сроком уплаты 28.01.2022, от 22.06.2021 № 12619, со сроком уплаты 30.11.2021, от 03.02.2020 №, со сроком уплаты 18.03.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатит задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 7 Центрального района г.Оренбурга заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 16.08.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.05.2022 № №. Просит взыскать с ФИО1 с учетом заявления об исправлении описки, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 20 355,30 рублей, в том числе недоимку по страховым взносом на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 15 502,93 рубля; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 20,73 рублей за период начиная с 03.12.2019 по 02.02.2020; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 48,48 рублей за период начиная с 02.12.2020 по 21.06.2021; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7,16 рублей за период начиная с 02.12.2021 по 19.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месту судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащем образом, представила возражение, в котором просила в удовлетворении заявленных исковых требований отказать в связи с истечением срока давности обращения в суд с административным иском.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам) для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущей календарного года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают- осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного"" налога установлены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплатить суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период с 08.04.2021 по 29.09.2021 года. По названному сроку ФИО1 не уплачены страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 15 502,93 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2021 оплачены в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, инспекцией в адрес налогоплательщика и основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 10.01.2022 № по состоянию на 10.01.2022, со сроком уплаты 18.02.2022 г. Требования направлено и получено через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> и соответственно являясь плательщиком транспортного налога, обязана была на основании уведомления от 22.08.2019 № № в срок до 02.12.2019 года произвести оплату налога за 2018 год в сумме 1 592 рубля; на основании уведомления от 01.09.2020 № произвести оплату налога за 2019 год в сумме 1 592 рубля; на основании уведомления от 01.09.2021 № произвести оплату налога за 2020 год в сумме 1 592 рубля.

Данную обязанность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ, ответчик не исполнила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога ФИО1 начислена пеня за каждый день просрочки, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет за 2018 год сумме 20,73 рублей, за 2019 год пени исчислены в сумме 48,48 рублей, за 2020 год в сумме 7,16 рублей.

В связи с неисполнением обязанности ответчику были направлены требования об уплате налога, пени № по состоянию на 03.02.2020 года срок исполнения до 18.03.2020, №№ по состоянию на 20.12.2021 года срок исполнения до 28.01.2022, № по состоянию на 22.06.2021 года срок исполнения до 30.11.2021 (сумма требований превысила 3000 рублей, ч.2 ст.48 НК РФ). Данные требования ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга направлено заявление вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, транспортного налога и сумм соответствующих пеней.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ч.2 ст.48 НК РФ (исходя из редакции действующей на момент возникновения правоотношений) в установленный срок 06.05.2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга 11.05.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика страховых взносов, транспортного налога и задолженность по пени, впоследствии отмененный определением от 16.08.2022 года №

До настоящего времени ФИО1. недоимка по страховым взноса на ОПС за 2021 год не уплачена.

10.02.2023 года, то есть в установленный законом срок, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

По вышеуказанному требованию за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 15 502,39 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 20,73 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 48,48 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7,16 рублей.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности по страховым взносам на ОПС, недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 года, и пени в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Право на взыскание указанной задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 15 502,39 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 20,73 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 48,48 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7,16 рублей.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 810,66 рублей в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 15 502,39 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 20,73 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 48,48 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 592 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7,16 рублей, а всего на общую сумму 20 355 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 810 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 06 апреля 2023 года