31RS0016-01-2025-002835-09 № 2а- 2551/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

с участием: административного истца ФИО1, представителя административного ответчика УФНС России по Белгородской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Белгородской области об обязании произвести возврат денежных средств, перерасчет налога на имущество физических лиц, земельного налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Белгородской области, в котором с учетом уточнения просит:

- обязать УФНС России по Белгородской области произвести возврат уплаченного земельного налога, имущество физических лиц за 2019 в сумме 94279 руб., в 2020 году в сумме 186494 руб., за 2021 в сумме 19481,61 руб.;

- перерасчет налога на имущество и земельного налога за 2019-2023 год на объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером: №, земли населенных пунктов под производственным зданием, общей площадью 830 кв. м., находящийся по адресу: <адрес>; здание магазина, назначение нежилое с кадастровым номером № общей площадью 636,4 кв. м., находящееся по адресу: <адрес>, уплаченные ФИО1 за 2019-2023 год, убрать пени, штрафы и сборы, а так же не начислять налог на вышеуказанное имущество с 01.01.2024 по 08.08.2024.

В обоснование заявленных требований указано, на основании решения <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, признан ничтожным договор дарения от 23.03.2019 имущества: здания магазина с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером: №, расположенных по адресу: <адрес> применены последствия недействительности сделки, вернуть стороны в первоначальное состояние.

29.07.2024 в ЕГРН прекращено право собственности ФИО1 на указанное недвижимое имущество.

22.01.2025 административный истец обратился в УФНС РФ по Белгородской области с просьбой произвести перерасчет налога на имущество в соответствии с решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выдать акт сверки по налогу на имущество с 2019 по 10.09.2024.

29.01.2025 УФНС РФ по Белгородской области в перерасчете административному истцу отказано.

Указанный отказ считает незаконным, нарушающим его права, поскольку у него отсутствуют обязательства об уплате налога на имущество, которое ему не принадлежит.

В судебном заседании административный истец ФИО1 уточненные исковые требования поддержал по обстоятельствам, изложенным в уточенном исковом заявлении, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Белгородской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, по обстоятельствам, изложенным в отзыве по делу, просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмом ФНС России от 20 октября 2017 года N БС-4-21/21330@ в налоговые органы для сведения и руководства в работе были направлены разъяснения Минфина России (письмо от 18 октября 2017 г. N 03-05-04-01/68134) и Минэкономразвития России (письмо от 11 октября 2017 г. N Д23и-5890), полученные по запросу ФНС России о применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу. Минфин России

При этом в письме от 18 октября 2017 г. N 03-05-04-01/68134 Минфин России, указав, что в соответствии с Положением о Минэкономразвития России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, нормативно-правовое регулирование в сфере государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества осуществляется Минэкономразвития России, направило в соответствующие государственные органы копию письма Минэкономразвития России от 11 октября 2017 года N Д23и-5890 по вопросу об определении момента возникновения (прекращения) права собственности на недвижимое имущество.

В свою очередь, Минэкономразвития России в письме от 11 октября 2017 года N Д23и-5890 разъяснило следующее.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на имущество в порядке наследования. Так, например, в соответствии с положениями статей 1114 и 1152 ГК права наследодателя на недвижимое имущество считаются перешедшими к наследнику со дня открытия наследства (момента смерти наследодателя).

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 ГК).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон о регистрации) государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 ст. 16).

Учитывая изложенное, по общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, являющегося основанием для внесения записи в ЕГРН, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве (прекращении права) на объект недвижимости.

Вместе с тем, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу статей 166, 167 ГК право собственности такой стороны, по мнению Департамента, будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

В письме от 20 октября 2017 года N БС-4-21/21330@ ФНС России указала, что данное обстоятельство необходимо учитывать в качестве основания прекращения налогообложения недвижимости физических лиц, в т.ч. в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации".

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 25.03.2019 на основании договора дарения ФИО1 получил в дар от ФИО3 здание магазин с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером: № расположенные по адресу: <адрес>. Государственная регистрация права собственности на указанные объекты недвижимости на имя ФИО1 произведена 20.06.2019.

На основании решения <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, признан ничтожным договор дарения от 23.03.2019 имущества: здания магазина с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером: №, расположенных по адресу: <адрес>, применены последствия недействительности сделки, постановлено вернуть стороны в первоначальное состояние (л.д. 12-17).

29.07.2024 в ЕГРН прекращено право собственности ФИО1 на указанное недвижимое имущество.

22.01.2025 административный истец обратился в УФНС РФ по Белгородской области с просьбой произвести перерасчет налога на имущество в соответствии с решением <данные изъяты> от 21.01.2021, выдать акт сверки по налогу на имущество с 2019 по 10.09.2024 (л.д.9).

29.01.2025 УФНС РФ по Белгородской области в перерасчете административному истцу отказано. В обоснование указано, что исчисляя ФИО1 земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019-2023 год в отношении указанных объектов недвижимого имущества, налоговый орган исходил из того, что в указанный период последний на основании представленных Росреестром сведений являлся собственником указанного имущества и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога (л.д.10-11).

Проанализировав вышеназванные нормы, разъяснения ФНС России, суд приходит к выводу об отсутствии у УФНС России по Белгородской области оснований для отказа административному истцу в перерасчете налога на имущество с учетом того, что решение Корочанского районного суда Белгородской области от 21.01.2021, которым сделка по договору дарения в отношении нежилого объекта недвижимости, земельного участка признана недействительной (мнимой), решение вступило в законную силу 29.07.2021.

При таких установленных данных суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Белгородской области обязанность произвести перерасчет земельного налога, налога на имущество физических лиц по лицевому счету налогоплательщика ФИО1, исходя из периода владения с 20.06.2019 по 29.07.2021 включительно в отношении земельного участка с кадастровым номером: № земли населенных пунктов под производственным зданием, общей площадью 830 кв. м, здание магазина, назначение нежилое с кадастровым номером № общей площадью 636,4 кв. м., расположенных по адресу: <адрес>

Учитывая, установленный судом период владения ФИО1 объектов недвижимости с 20.06.2019 по 29.07.2021 оснований для возложения обязанности на УФНС России по Белгородской области произвести возврат уплаченного земельного налога, имущество физических лиц за 2019 в сумме 94279 руб., в 2020 году в сумме 186494 руб., за 2021 в сумме 19481,61 руб. у суда не имеется.

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела установлены обстоятельства несения расходов по исполнению ФИО1 налоговых обязательств за ФИО3, истец вправе защитить свои интересы путем предъявления материальных претензий к последнему.

Истцом была уплачена государственная пошлина в размере 5000 руб., что подтверждается чеком-ордером Сбербанк Онлайн (л.д. 6).

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ излишне уплаченная ПАО Сбербанк государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит возврату из бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по Белгородской области об обязании произвести возврат денежных средств, перерасчет налога на имущество физических лиц, земельного налога удовлетворить частично.

Возложить на УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) обязанность произвести перерасчет земельного налога, налога на имущество физических лиц по лицевому счету налогоплательщика ФИО1 (паспорт №), исходя из периода владения с 20.06.2019 по 29.07.2021 включительно в отношении земельного участка с кадастровым номером: № земли населенных пунктов под производственным зданием, общей площадью 830 кв. м, здание магазина, назначение нежилое с кадастровым номером № общей площадью 636,4 кв. м., расположенных по адресу: <адрес>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Произвести возврат из бюджета, уплаченной ФИО1 государственной пошлины, в размере 2000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст изготовлен 30.04.2025.

Судья Р.Л. Гладченко