Решение по делу № 2А-231/2023 от 05.10.2023

№а-231/2023

(05RS0№-98)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05 октября 2023 года <адрес>

Гергебильский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Абдулжалимова М.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических за 2020 год в размере 375 700 руб., штрафа в размере 75 140 руб., транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 261 руб., пени в размере 6,29 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 087 руб., пени в размере 23,6 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 56 355 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических за 2020 год в размере 375 700 руб., штрафа в размере 75 140 руб., транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 261 руб., пени в размере 6,29 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 087 руб., пени в размере 23,6 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 56 355 руб., мотивируя его тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 не оплатила задолженность по налогам, налоговым органом было вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, которым сообщалось о наличии задолженности Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 375700 руб., штраф в размере 75140 руб., Транспортный налог с физических лиц за 2019-2020гг. налог в размере 261 руб., пеня в размере 6.29 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019-2020 гг. налог в размере 1087 руб., пеня в размере 23,6 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 56355 руб.

На основании представленной Управлением ГИБДД МВД по РД информации за ФИО2 зарегистрированы следующие автотранспортные средства:

- Марка/Модель: К1А RIO, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: Z94C241BBK.R130340, 2019 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Марка/Модель: ЛАДА 219020 GRANTA, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, 2019 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административному ответчику была начислена пеня согласно ст. 75 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщику ФИО4 был начислен транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 261 руб., пеня в размере 6,29 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество с физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки по данному виду налога на территории <адрес> устанавливаются ст.4 решения Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа «<адрес>». Согласно п.4 этого решения в отношении имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей (включительно) действует налоговая ставка в размере 0.10%.

Квартиры, адрес: 367027, РОССИЯ, Махачкала г., Акушинского, 5-я линия ул.,6, 65. Кадастровый №, Площадь 56,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: 367027, РОССИЯ, Махачкала г., Акушинского, 5-я линия ул., 6, 5. Кадастровый №, Площадь 56,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: 367027, РОССИЯ, Махачкала г., Акушинского, 5-я линия ул.,6 8. Кадастровый №, Площадь 56,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1087 руб., пеня в размере 23.6 руб.

Далее, по сведениям органов Росреестра ФИО2 в 2020 году продала недвижимое имущество:

05:40:000039:6834, РД, <адрес> линия 6, 65. Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи – 1 290 000 руб. сумма налогового вычета – 1 000 000 руб.

налогооблагаемая база-290 000 руб. х 13 %

сумма налога к уплате 37 700 руб.

05:40:000039:6774, РД, <адрес> линия ул., 6, 5. Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи – 1 300 000 руб.

налогооблагаемая база – 1 300 000 руб.

сумма налога к уплате 169 000 руб.

05:40:000039:6777, <адрес> линия ул.6, 8.

Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи -1 300 000 руб.

налогооблагаемая база – 1 300 000 руб.

сумма налога к уплате 169 000 руб.

Всего налог к уплате составляет: 375700 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом расходов на приобретение, а так же налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом I пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 рублей, составляет 375700 рублей. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщиком ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. не представлена.

Согласно п.1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбор) или других неправомерных действий, влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога со статьей 122 НК РФ составила 75140 рублей (375700 х 20%)

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 375700 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 19 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 56 355 рублей. (15% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 15% х 375 700).

В отношении налогоплательщика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, налогоплательщику начислен Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 375700 руб., штраф в размере 75140 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 56355 руб.

Ранее Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> судебный приказ Инспекции был отменен.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 375 700 рублей, штраф в размере 75 140 рублей;

- транспортному налогу за 2019 -2020 годы в размере 261 рубль, пени в размере 6,29 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 087 рублей, пени в размере 23,6 рубля;

- штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 56 355 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в зал суда не явился и о причинах своей неявки не сообщил.

Надлежаще извещенный административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на заявленное требование не представила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, дело рассмотрено в её отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог предусмотрен гл. 28 Налогового кодекса РФ и Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО2 являлась собственником транспортных средств: К1А RIO, государственный регистрационный знак <***>, VIN: Z94C241BBK.R130340, 2019 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и ЛАДА 219020 GRANTA, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, 2019 года выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019-2020 годы задолженность ответчика по транспортному налогу, исходя из мощности двигателей транспортных средств, составила 231 рубль, задолженность по пени составила 6,29 рубля.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество с физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки по данному виду налога на территории <адрес> устанавливаются ст.2 решения Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «<адрес>», согласно которой действует налоговая ставка в размере 0.10%.

В собственности административного ответчика ФИО2 находились следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: 367027, РОССИЯ, <адрес>, ул. 5-я линия, <адрес>. Кадастровый №, площадью 56,9 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: 367027, РОССИЯ, <адрес>, ул. 5-я линия, <адрес>. Кадастровый №, площадью 56,7 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, налогоплательщиком ФИО2 подлежит к уплате налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 087 рублей и пеня в размере 23,6 рубля.

Далее, по сведениям органов Росреестра ФИО2 в 2020 году продала недвижимое имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: 367027, РОССИЯ, <адрес>, ул. 5-я линия, <адрес>. Кадастровый №, РД, <адрес> линия 6, 65. Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи – 1 290 000 руб. сумма налогового вычета – 1 000 000 руб.

налогооблагаемая база-290 000 руб. х 13 %

сумма налога к уплате 37 700 руб.

- квартиру, расположенную по адресу: 367027, РОССИЯ, <адрес>, ул. 5-я линия, <адрес>. Кадастровый №, РД, <адрес> линия ул., 6, 5. Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи – 1 300 000 руб.

налогооблагаемая база – 1 300 000 руб.

сумма налога к уплате 169 000 руб.

- квартиру, расположенную по адресу: 367027, РОССИЯ, <адрес>, ул. 5-я линия, <адрес>. Кадастровый №, <адрес> линия ул.6, 8.

Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи -1 300 000 руб.

налогооблагаемая база – 1 300 000 руб.

сумма налога к уплате 169 000 руб.

Всего налог к уплате составляет: 375700 руб.

Также установлено, что налогоплательщиком ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. не представлена.

Сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога со статьей 122 НК РФ составила 75140 рублей (375700 х 20%)

В соответствии с п.1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик ФИО2 нарушила срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщику начислен Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 375 700 руб., штраф в размере 75 140 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере 56 355 руб.

В соответствии со ст.ст. 207, 357, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физического лица, транспортного налога за указанные в административном иске транспортные средства и налога на имущество физического лица.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, ответчик ФИО2 обязана была оплатить указанные налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлены. Ответчику также были направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым сроки добровольной уплаты недоимки истекали ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от по указанному в иске налогу вынесен в отношении административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд истцом соблюден.

В установленные сроки сумма налога за 2019-2020 годы ответчиком не уплачена.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Нормами ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени при просрочке исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня по неуплаченному транспортному налогу, указанному в иске, за 2019-2020 годы составляет 6 рублей 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы составляет 23 рубля 60 копеек.

Расчет налогов и пени по ним, представленный административным истцом, судом проверен, он не содержит арифметических ошибок и соответствует закону.

Нарушений сроков административным ответчиком, предусмотренных ч. 2 ст. 286 КАС РФ, судом также не установлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС по Советс кому району <адрес> основан на законе и подлежит удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца, который освобожден от уплаты государственной пошлины, она должна быть, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскана с административного ответчика ФИО2

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированной там же, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы на транспортные средства К1А RIO, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: Z94C241BBK.R130340, 2019 года выпуска, и ЛАДА 219020 GRANTA, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, 2019 года выпуска, в размере 261 (двести шестьдесят один) рубль 00 копеек и пени в размере 6 (шесть) рублей 29 копеек, по налогу на доходы физических за 2020 год в размере 375 700 (триста семьдесят пять тысяч семьсот) рублей 00 копеек, штрафа в размере 75 140 (семьдесят пять тысяч сто сорок) рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 087 (одна тысяча восемьдесят семь) рублей 00 копеек, пени в размере 23 (двадцать три) рубля 60 копеек, штрафа за налоговые правонарушения в размере 56 355 (пятьдесят шесть тысяч триста пятьдесят пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированной там же, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу бюджета МР «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 8 285 (восемь тысяч двести восемьдесят пять) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Гергебильский районный суд РД в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.М. Абдулжалимов