Решение по делу № 2А-3865/2023 от 09.10.2023

61RS0022-01-2023-004002-64

2а-3865/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«09» октября 2023г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.

при секретаре Копыловой Ю.В.

при участии представителя административного истца ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что на основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом - ФИО2, зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно, сведений об объектах налогообложения – квартира, расположенная по адресу: г.Таганрог, <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, иные строения, расположенные по адресу: <адрес> Сумма налога на имущество за 2019 год, с учетом уменьшения составляет 383,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 года.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 16013893 от 01.09.2020 года.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено по почте требование № 42066 от 29.10.2021 года, об уплате недоимки, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Сумма земельного налога за 2019 год, в размере 95,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 года.

ФИО2 является действующим адвокатом с 07.08.2018 года.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы взыскиваются на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за 2020 г. оплачено налогоплательщиком частично в сумме 31510,84 рублей, остаток составляет 937.16 рублей; 785,03 рублей, за 2021 год, налогоплательщиком не оплачено; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2778,71 руб. за 2018 г. уплачено налогоплательщиком 24.12.2018г. 19.03.2019г.; 8 426 руб. за 2020 г. уплачено налогоплательщиком полностью (05.03.2020г, 15.06.2020г, 23.09.2020г. 07.12.2021г).; 8426 рублей, за 2021 год, уплачено налогоплательщиком частично в сумме 7654,66 рублей, 03.12.2021 года. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 732 от 17.01.2022 г.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, начислены пени в сумме 1,31 руб. за период с 11.01.2022г по 16.01.2022 года; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени в сумме 1,33 руб. за период с 11.01.2022г по 16.01.2022 года;

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. Уплата пеней является обязательной.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены требования № 61857 от 24.06.2019г., № 42066 от 29.10.2021г, № 732 от 17.01.2022г.

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО2. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-6-459-2023 от 10.02.2023 г. Определением от 06.03.2023 года, судебный приказ отменен.

На основании изложенного, ИФНС России по г.Таганрогу просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 383,00 рублей, а также пени в сумме 22,12 рублей, за период с 02.12.2020г. по 28.10.2021 год, по земельному налогу за 2019 год, в сумме 95,00 рублей, а также пени в сумме 5,49 рублей, за период с 02.12.2020г. по 28.10.2021 год.; о взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в сумме 937,16 рублей, а также пени в сумме 50,14 рублей, за период с 01.01.2021г. по 28.10.2021 год. по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в сумме 785,03 рублей, а также пени в сумме 1,33 рублей, за период с 11.01.2022г. по 16.01.2022 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1,61 рублей, за период 10.01.2019г. по 19.03.2019 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 41,27 рублей за период 01.01.2021г. по 28.10.2021 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1,31 рублей, за период 11.01.2,022г. по 16.01.2022 года

Представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Предоставила письменные пояснения по иску, в которых указала, что исходя из положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя.

Во исполнение постановления Конституционного Суда N 5-П Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ) в статью 6 Федерального закона N 167-ФЗ внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

При этом Федеральный закон N 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 г. и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

С 11 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 30.12.2020 N 502-ФЗ вступил в силу с 10 января 2021 года. Также они обязаны перечислить платежи в фиксированном размере за первые десять дней 2021 года. Таким образом, ФИО2 не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 11 января 2021 года.

По предоставленным ФИО2 квитанциям пояснила следующее:

- платеж 8112 руб. от 05.03.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (937,16руб. в 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, 7174,84 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020),;

платеж 2106,50 руб. от 05.03.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (771.34 руб. в 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, 1335,16 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 8112 руб. от 15.06.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (8112 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 2106,50 руб. от 15.06.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (2106,50 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 8112 руб. от 23.09.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (8112 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 2106,50 руб. от 23.09.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (2106,50 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 8112 руб. от 21.12.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (8112 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 2106,50 руб. от 21.12.2020 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (2106,50 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020);

платеж 8426 руб. от 03.12.2021 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (771,34 руб. в 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, 7654,66руб. в 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022);

платеж 2213,55 руб. от 24.12.2018 зачтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (2213,55 руб. в 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019);

платеж 95 руб. от 06.09.2019 зачтен в счет уплаты земельного налога (95 руб. в 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019).

Согласно статьи 432 НК РФ суммы фиксированных страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, т.к. она оплачивала все налоги. Предоставила письменные возражения на административные иск, в которых указала она поквартально платила налоги по взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, что подтверждается документами:

банковскими сообщениями от 06.03.2020 о перечислении ИФНС России по г. Таганрогу за 1 квартал 2020 года в сумме 2106 рублей 50 копеек и 8112 рублей 00 копеек; подтверждением платежей ПАО Сбербанк от 16.06.2020 г о перечислении ИФНС России по г. Таганрогу за 2 квартал 2020 года в сумме 2106 рублей 50 копеек и 8112 рублей 00 копеек, чеками-ордерами ПАО Сбербанк от 23.09.2020 г. о перечислении ИФНС России по г. Таганрогу за 3 квартал 2020 года в сумме 2106 рублей 50 копеек и 8112 рублей 00 копеек;

чеками-ордерами ПАО Сбербанк от 21Л 2.2020 г. о перечислении ИФНС России по г. Таганрогу за 4 квартал 2020 года в сумме 2106 рублей 50 копеек и 8112 рублей 00 копеек.

Что касается по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, так согласно информационного письма ИФНС по г.Таганрогу Ростовской области №09-31/09480 от 05.04.2021, она освобождена от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как является военным пенсионером и является адвокатом. Также в соответствии с постановление Конституционного суда РФ №5-П от 28.01.2020 и ФЗ №502 «О внесении изменений в ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» статьи на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с лиц, являющихся военными пенсионерами и работающих адвокатами, исключены из действующего законодательства.

У нее не могли появиться пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, поскольку она оплатила налог, согласно чека-ордера ПАО Сбербанк от 24.12.2018 года о перечислении 2 213 рублей 55 копеек ИФНС России по г. Таганрогу.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год не может быть, так как она оплатила налог на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей, согласно чека-ордера ПАО Сбербанк от 03.12.2021 года о перечислении ИФНС России по г. Таганрогу.По налогу на имущество за 2019 год в сумме 383 рублей, считает необходимым предоставить уведомление из ИФНС России по г. Таганрогу о предоставлении ей налоговой льготы по налогу на имущество с 18.02.2017 года, при этом согласно заявления ИФНС ей не понятно за какое имущество она должна оплатить налог в указанной сумме.

По земельному налогу за 2019 год в сумме 95 рублей предоставила банковское сообщение от 09.09.2019 о перечислении 95 рублей 00 копеек УФК по Ростовской области.

Выслушав стороны по делу, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ранее сфера правоотношений «О страховых взносах» регулировалась нормами Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон «О страховых взносах», с 01.01.2017 года Налоговым кодексом РФ.

На основании пп.1,2 ч.1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов являются лица:

производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за 2020 г. оплачено налогоплательщиком частично в сумме 31510,84 рублей, остаток составляет 937.16 рублей; 785,03 рублей, за 2021 год, налогоплательщиком не оплачено.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2778,71 руб. за 2018 г. уплачено налогоплательщиком 24.12.2018г. 19.03.2019г.; 8 426 руб. за 2020 г. уплачено налогоплательщиком полностью (05.03.2020г, 15.06.2020г, 23.09.2020г. 07.12.2021г).; 8426 рублей, за 2021 год, уплачено налогоплательщиком частично в сумме 7654,66 рублей, 03.12.2021 года.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом - ФИО2, - зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно, сведений об объектах налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <...>, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, иные строения, расположенные по адресу: <...>. Сумма налога на имущество за 2019 год, с учетом уменьшения составляет 383,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 года.

Сумма земельного налога за 2019 год, в размере 95,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 года.

ФИО2 является действующим адвокатом с 07.08.2018 года.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2778,71 руб. за 2018 г. уплачено налогоплательщиком 24.12.2018г. 19.03.2019г.; 8 426 руб. за 2020 г. уплачено налогоплательщиком полностью (05.03.2020г, 15.06.2020г, 23.09.2020г. 07.12.2021г).; 8426 рублей, за 2021 год, уплачено налогоплательщиком частично в сумме 7654,66 рублей, 03.12.2021 года. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 732 от 17.01.2022 г.;

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, начислены пени в сумме 1,31 руб. за период с 11.01.2022г по 16.01.2022 года;

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены пени в сумме 1,33 руб. за период с 11.01.2022г по 16.01.2022 года;

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за

Суд с учетом представленных административным истцом в дело сведений, полагает исковые требования, нашли свое подтверждение, и удовлетворяет иск в полном объеме. При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогам и пени. Расчеты сумм налога и пени подтверждаются материалами дела. В данном расчете указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления налога и пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогу, доказательств уплаты налога и пени, административным ответчиком не представлено.

Статья 114 КАС РФ, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. По основаниям ст.114 КАС РФ, суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающей по адресу: 347927, Россия, Ростовская обл., г. Таганрог, ул. <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 2323 (две тысячи триста двадцать три) рубля 46 копеек, из которых:

- недоимка по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 383,00 рублей, а также пени в сумме 22,12 рублей, за период с 02.12.2020г. по 28.10.2021 год,

- недоимка по земельному налогу за 2019 год, в сумме 95,00 рублей, а также пени в сумме 5,49 рублей, за период с 02.12.2020г. по 28.10.2021 год;

- недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в сумме 937,16 рублей, а также пени в сумме 50,14 рублей;

- недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в сумме 785,03 рублей, а также пени в сумме 1,33 рублей, за период с 11.01.2022г. по 16.01.2022 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1,61 рублей за период 10.01.2019г. по 19.03.2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1,31 рублей за период 11.01.2,022г. по 16.01.2022 года

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.10.2023 года.